题目
答案解析
《中华人民共和国消费税暂行条例》是全国人大及其常委会根据需要授权国务院制定的暂行条例，具有国家法律的性质和地位，选项B不当选。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于国务院制定的行政法规，选项C不当选。《中华人民共和国环境保护税法》属于由全国人民代表大会常务委员会立法，以国家法律形式发布实施的税收法律，选项D不当选。
拓展练习
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项A当选。直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用，选项B不当选。一般纳税人销售自建不动产，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，选项C不当选。个人将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率缴纳增值税，选项D不当选。
甲公司应在1月5日—2月3日期间办理税务登记手续。（1分）
甲公司应在9月2日—9月9日期间申报办理注销税务登记。（1分）
甲公司应缴纳企业所得税＝600÷（1＋6%）×15%×25%＝21.23（万元）（1分）
甲公司应缴纳增值税＝600÷（1＋6%）×6%＝33.96（万元）（1分）
甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加＝33.96×（7%＋3%＋2%）＝4.08（万元）（1分）
计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。应税产品从坑口到购买方仓库的运费属于相关运杂费用，能源开采企业就该运费取得了增值税专用发票，准予从资源税的计税销售额中扣除运费10000元。（1分，回答出“取得增值税专用发票，准予扣除”可得1分，意思相近即可得分）
业务（1）应纳的资源税＝（450000－10000）×5%＝22000（元）（0.5分）
业务（2）不缴纳资源税。（0.5分）
理由：纳税人以自采未税原煤洗选加工为选矿产品，在原煤移送环节不缴纳资源税，应在销售或自用环节缴纳资源税。本题中，仍处于洗选煤加工环节，尚未对外销售，所以不缴纳资源税。（0.5分，回答出“加工环节，未对外销售，不缴纳”可得0.5分，意思相近即可得分）
业务（3）应缴纳的资源税＝15000÷10000×20000×6%×（1－30%）＝1260（元）（1分）
可抵扣的增值税进项税额＝1950＋10000×9%＝2850（元）（0.5分）
增值税销项税额＝450000×13%＋（15000÷10000）×（10000＋10000×20%）×9%＝60120（元）
应纳增值税＝60120－2850＝57270（元）（1分）
业务（1）需要缴纳增值税。（0.5分）
业务（1）的销项税额＝2200×60%×13%＝171.6（万元）（1分）
业务（2）企业购买办公楼应缴纳的印花税＝1200×0.05%＝0.6（万元）（1分）
业务（2）当期允许抵扣的进项税额＝1200×9%＋100×13%＝121（万元）（1分）
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：存款利息收入不征收增值税。（1分）
业务（4）应缴纳的车辆购置税＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（万元）（1分）
业务（4）2024年应缴纳的车船税＝480÷12×8＝320（元）（1分）
业务（5）不能抵扣进项税额。（0.5分）
理由：外聘专家不属于与企业签订了劳动合同的员工，也不属于企业作为用工单位接受的劳务派遣员工，企业为其支付的境内机票款，其进项税额不能抵扣。（1分，回答出“外聘专家不属于企业员工也不属于劳务派遣员工，进项税额不能抵扣”可得1分，意思相近即可）
业务（6）可抵扣的进项税额＝0.981÷（1＋9%）×9%＋0.013＝0.094（万元）（1分）
5月可抵扣的进项税额＝121＋39.55÷（1＋13%）×13%＋0.094＝125.644（万元）（1分）
加计抵减前增值税应纳税额＝171.6＋100×80%×13%－125.644＝56.356（万元）
加计抵减额＝125.644×5%＝6.28（万元）（1分，在“5月应缴纳的增值税”计算正确的前提下，加计抵减额计算正确可得1分）
5月应缴纳的增值税＝56.356－6.28＝50.076（万元）（1分）
5月应缴纳的城市维护建设税＝50.076×7%＝3.51（万元）（0.5分）
5月应缴纳的教育费附加＝50.076×3%＝1.5（万元）（0.5分）
5月应缴纳的地方教育附加＝50.076×2%＝1（万元）（0.5分）
或：5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数＝50.076×（7%+3%+2%）=6.01（万元）（1.5分）
或Ctrl+D收藏本页