题目
[单选题]下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是(  )。
  • A.耕地占用税
  • B.个人所得税
  • C.车辆购置税
  • D.企业所得税
本题来源:2018年注册会计师《税法》真题 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:耕地占用税为地方政府固定收入,选项A不当选;个人所得税和企业所得税是中央政府和地方政府共享收入,选项B、D不当选;车辆购置税为中央政府固定收入,选项C当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是(   )。
  • A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
  • B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
  • C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间
  • D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
答案解析
答案: D
答案解析:居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,应以房产的公允价值作为被投资方的计税基础,选项A不当选;以房产对外投资确认的转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,选项B不当选;应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现,按月或按季预缴的,应当自月份或季度终了之日起15日内申报并预缴税款,选项C不当选;企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得,选项D当选。
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第2题
[单选题]下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是(  )。
  • A.商业银行提供贷款服务
  • B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
  • C.转让金融商品
  • D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
答案解析
答案: C
答案解析:商业银行提供贷款服务,以取得全部利息及利息性质的收入为销售额,选项A不当选;企业逾期未收回包装物不再退还押金,全额计征增值税,选项B不当选;转让金融商品,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,选项C当选;直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者,直销企业以向直销员收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,直销员以向消费者收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]根据《税收征收管理法》规定,下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有(  )。
  • A.与纳税人存在担保关联关系的
  • B.纳税信用等级被评为C级以下的
  • C.有欠税行为的
  • D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:与纳税人存在担保关联关系的企业、纳税信誉等级被评为C级以下的企业、有欠税行为的企业、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的企业,均不得作为纳税保证人,选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件,申请学费收入免征企业所得税。下列各项中,属于非营利组织免税收入认定条件的有(  )。
  • A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
  • B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
  • C.依法履行非营利组织登记手续
  • D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入,选项A、B、C均属于非营利组织免税收入的认定条件,均当选。非营利组织的财产及其孳生息不用于分配,否则其收入不属于免税收入,选项D不当选。
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第5题
[组合题]

(本小题6分。)(本题已根据最新教材改编)甲为某企业员工,2022年发生了如下经济行为:

(1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费800元。

(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元,甲将该部分收益存入年金个人账户。

(3)购买福利彩票中奖100万元,在领取奖金时当场通过国家机关向民政部门捐款10万元,并取得捐赠证明,该捐赠支出甲选择在本次取得的中奖所得中扣除。

(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元,另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

单位为甲缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:企业根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求2]
答案解析:

甲取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求3]
答案解析:

甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

理由:个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠,发生的公益捐赠支出,可以按照个人所得税法相关规定在计算应纳税所得额时扣除,适用限额扣除的,其捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

扣除限额=100×30%=30(万元),大于捐款支出10万元,甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

[要求4]
答案解析:甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)
[要求5]
答案解析:

甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)

注:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得;持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

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