题目
[单选题]某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是(   )。
  • A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
  • B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
  • C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间
  • D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
本题来源:2018年注册会计师《税法》真题 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,应以房产的公允价值作为被投资方的计税基础,选项A不当选;以房产对外投资确认的转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,选项B不当选;应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现,按月或按季预缴的,应当自月份或季度终了之日起15日内申报并预缴税款,选项C不当选;企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得,选项D当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是(  )。
  • A.高档手表
  • B.高档化妆品
  • C.卷烟
  • D.超豪华小汽车
答案解析
答案: C
答案解析:高档手表和高档化妆品均仅在生产销售环节征收消费税,选项A、B不当选;卷烟除了在生产(进口)销售环节征收消费税外,还应在批发环节加征一道消费税,选项C当选;超豪华小汽车除了在生产(进口)销售环节征收消费税外,还应在零售环节加征一道消费税,选项D不当选。
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第2题
[单选题]个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是(  )。
  • A.在境外开办教育培训取得的所得
  • B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
  • C.从境外上市公司取得的股息所得
  • D.将境内房产转让给外国人取得的所得
答案解析
答案: D
答案解析:转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得,属于来源于中国境内所得,选项D当选;在境外开办教育培训取得的所得、拥有的专利在境外使用而取得的所得、从境外上市公司取得的股息所得均属于来源于境外所得,选项A、B、C不当选。
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第3题
[单选题]下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是(  )。
  • A.商业银行提供贷款服务
  • B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
  • C.转让金融商品
  • D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
答案解析
答案: C
答案解析:商业银行提供贷款服务,以取得全部利息及利息性质的收入为销售额,选项A不当选;企业逾期未收回包装物不再退还押金,全额计征增值税,选项B不当选;转让金融商品,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,选项C当选;直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者,直销企业以向直销员收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,直销员以向消费者收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,选项D不当选。
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第4题
[单选题]非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是(  )。
  • A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得
  • B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得
  • C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得
  • D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得
答案解析
答案: D
答案解析:国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得,免征企业所得税,选项A、B、C不当选;外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得,照章征收企业所得税,选项D当选。
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第5题
[组合题]

(本小题15分。)某市一家进出口公司为增值税一般纳税人,2022年7月发生以下业务:

(1)从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为200万元人民币,由进出口公

司支付的购货佣金10万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书。

(2)从境内某服装公司采购服装一批,增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口,离岸价格为150万元人民币。

(3)将2017年购置的一处位于外省某市的房产出租,取得收入(含增值税)110万元。

(4)从某境外公司承租仪器一台,支付租金(含增值税)174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定,且未在我国设有经营机构,也未派人前来我国。

(5)当月将业务(1)购进的护肤品98%销售,取得不含增值税的销售收入300万元,2%作为本公司职工的福利并发放。

(6)在公司所在地购置房产一处,会计上按固定资产核算,取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。该固定资产既用于一般计税方法计税项目,又用于集体福利项目。

(其他相关资料:销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%,出口的退税率为13%,不动产租赁的增值税税率为9%,进口护肤品的关税税率为10%,期初留抵税额为0,相关票据均已比对认证。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

关税完税价格=(200+30)×(1+0.3%)=230.69(万元)

关税应纳税额=230.69×10%=23.07(万元)

[要求2]
答案解析:增值税应纳税额=(230.69+23.07)×13%=32.99(万元)
[要求3]
答案解析:应退税额=80×13%=10.4(万元)
[要求4]
答案解析:

应预缴的增值税=110÷(1+9%)×3%=3.03(万元)

应预缴的城市维护建设税=3.03×7%=0.21(万元)

[要求5]
答案解析:

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

应扣缴增值税=174÷(1+13%)×13%=20.02(万元)

[要求6]
答案解析:应扣缴的企业所得税=174÷(1+13%)×10%=15.4(万元)
[要求7]
答案解析:销项税额=300×13%=39(万元)
[要求8]
答案解析:

固定资产、无形资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

当月允许抵扣的进项税额=32.99×98%+135=167.33(万元)

[要求9]
答案解析:当月合计缴纳增值税=110÷(1+9%)×9%+39-167.33-3.03=-122.28(万元)
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