题目
[单选题]关于准予扣减外购应税资源产品已纳从价定率征收的资源税，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项 A，纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税；选项 B、C，纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额 = 外购原矿购进金额 ×（本地区原矿适用税率 ÷ 本地区选矿产品适用税率）；当期不足扣减的，可结转下期扣减。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业 2021 年 3 月在生产过程中产生固体废物 600 吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用 200 吨。已知该固体废物单位税额为每吨 5 元。该企业排放固体废物应缴纳环境保护税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：固体废物的排放量 = 当期固体废物的产生量 - 当期固体废物的综合利用量 - 当期固体废物的贮存量 - 当期固体废物的处置量。该企业排放固体废物应缴纳环境保护税
=（600-200）×5=2000（元）。
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第2题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人（未实行农产品进项税额核定扣除），2021 年 3 月，从小规模纳税人购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额 100000 元、税额 1000 元，当月全部领用生产适用税率 13% 的货物。该批农产品可抵扣进项税额（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人购进农产品，从依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额。但本题可知，小规模纳税人是按照享受优惠政策 1% 征收率开具的增值税专用发票，故不得享受上述政策，只能凭票面税额抵扣进项税额。
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第3题
[不定项选择题]关于关税征收管理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项 C，进出口货物纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。
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第4题
[不定项选择题]关于增值税纳税地点，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项 B，非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。
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第5题
[组合题]某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率 13%，2021 年 3 月发生以下业务：
（1）销售货物，开具增值税专用发票，注明金额 200 万元，暂未收到货款。
（2）购进货物支付价税合计 90 万元，取得注明税率 13% 的增值税专用发票；支付运费价税合计 2 万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。
（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进且已计算抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）发生非正常损失，已知损失的农产品成本为 80 万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本 1.5 万元）。
（4）转让 2015 年购入的商铺，取得价税合计 1000 万元，商铺原购入价为 500 万元，该企业选择简易计税办法。
（5）期初留抵进项税额 5 万元。
已知：该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（2）可抵扣进项税额 =90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%=10.52（万元）。
[要求2]
答案解析：业务（3）应转出进项税额 =（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（4）应缴纳增值税 =（1000-500）÷（1+5%）×5%=23.81（万元）。
[要求4]
答案解析：销项税额 =200×13%=26（万元），准予抵扣的进项税额 =10.52-7.90+5=7.62（万元）。该企业 3 月应缴纳增值税 =26-7.62+23.81=42.19（万元）。
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