题目
[单选题]关于土地增值税扣除项目，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项 A，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项 B，耕地占用税在取得耕地时计入房地产开发成本；选项 C，房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，在计算土地增值税时，不采用据实扣除的办法，而采用计算扣除方法。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]A 国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用，关税完税价格为 30 万元，关税税率 20%。关于进口商用客车的税务处理，下列说法正确的是（ ）。（该中轻型商用客车消费税税率为5%）
答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A、B、C，应缴纳进口环节消费税 =30×（1+20%）÷（1-5%）×5%=1.89（万元）；选项 D，依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆，免征车辆购置税。
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第2题
[单选题]某房地产开发公司为增值税一般纳税人，自 2018 至 2020 年开发 M 地块的房地产项目，可售建筑面积 80000 平方米，2020 年 6 月竣工验收并开始销售，截止 2021 年 4 月已销售 72000 平方米，剩余可售建筑面积用于出租。该项目土地成本 20000 万元，开发成本 15000 万元，开发费用 10000 万元（其中利息支出不能提供金融机构贷款证明），与转让房地产有关的税金 782 万元。开发费用扣除比例为 10%。该公司对 M 地块的房地产项目进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：出售比例 =72000÷80000=90%；可以扣除的土地成本 =20000×90%=18000（万元）；可以扣除的开发成本 =15000×90%=13500（万元）；可以扣除的开发费用
=（18000+13500）×10%=3150（万元）；可以扣除的与转让房地产有关的税金 782 万元；财政部规定的其他扣除项目 =（18000+13500）×20%=6300（万元）；允许扣除项目金额合计数 =18000+13500+3150+782+6300=41732（万元）。
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第3题
[单选题]某制造业企业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件。2022 年 4 月期末增量留抵税额 1500 万元，当期购进货物与服务可抵扣进项税额 6000 万元，进项构成比例为 80%。该企业 4 月可申请退还增量留抵税额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 ×100%=1500×80%×100%=1200（万元）。
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第5题
[不定项选择题]关于中国铁路总公司（现称国家铁路集团）汇总缴纳增值税，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项 A，中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额的计算公式为：应预缴税额 =（销售额 - 铁路建设基金）× 预征率；选项 C，中国铁路总公司及其所属运输企业用于铁路运输及辅助服务以外的进项税额不得汇总。
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