题目
编制上述业务所涉及的会计分录。(分录以元为单位,不考虑后续的城建税及附加的处理)

答案解析
业务(1)增值税销项税额=300×13%×10000+20÷(1+9%)×9%×10000=406513.76(元)
【提示】纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的,应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
业务(2)增值税销项税额=109÷(1+9%)×9%×10000=90000(元)
增值税进项税额=20×3%×10000=6000(元)
【提示】联运没有差额纳税的规定所以不可以扣除支付给乙运输企业不含税运费20万元。
业务(3)提供国际运输服务,适用增值税零税率,增值税销项税额=0(元)
业务(4)增值税销项税额=60÷(1+9%)×9%×10000=49541.28(元)
业务(5),购入汽油,可以抵扣的进项税额为104000元。
综上,增值税销项税额合计=406513.76+90000+0+49541.28=546055.04(元)。
增值税进项税额合计=104000+6000=110000(元)
甲公司2026年6月应纳增值税=546055.04-110000=436055.04(元)
业务(1):
借:银行存款3390000
贷:主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税(销项税额)390000
借:银行存款200000
贷:其他业务收入183486.24
应交税费——应交增值税(销项税额)16513.76
业务(2):
取得收入时
借:银行存款1090000
贷:其他业务收入1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)90000
支付联运运费时
借:其他业务成本200000
应交税费——应交增值税(进项税额)6000
贷:银行存款206000
业务(3):
取得收入时
借:银行存款800000
贷:其他业务收入800000
业务(4):
取得收入时
借:银行存款600000
贷:其他业务收入550458.72
应交税费——应交增值税(销项税额)49541.28
支付联运运费时
借:其他业务成本200000
贷:银行存款200000
业务(5):
借:原材料——汽油800000
应交税费——应交增值税(进项税额)104000
贷:银行存款904000

拓展练习

选项B,增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的,除自然人和不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位外,应办理一般纳税人登记。

销售货物以后发生的现金折扣,不得从增值税计税销售额中减除,该电视生产企业1月应缴纳增值税=200000×13%-5600=20400(元)。

自2026年1月1日起,一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应纳增值税=8200÷(1+2%)×2%+(42000+35000)÷(1+13%)×13%=9019.19(元)。









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