某商业企业系增值税一般纳税人，2026年1月销售服装取得含税收入10万元，销售副食品取得含税收入15万元，对外捐赠小电器一批，该批小电器的市场含税销售价为5万元。该企业2月8日向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的计税期间为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额为（　　）万元。|第一节货物劳务税纳税申报代办-之了课堂

题目

[单选题]某商业企业系增值税一般纳税人，2026年1月销售服装取得含税收入10万元，销售副食品取得含税收入15万元，对外捐赠小电器一批，该批小电器的市场含税销售价为5万元。该企业2月8日向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的计税期间为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额为（　　）万元。

A.21.37
B.25
C.25.64
D.26.55

本题来源：第一节货物劳务税纳税申报代办点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：“应税货物销售额”一栏中填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同应税交易的货物销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。对外捐赠电器，视同应税交易，该商业企业应税货物的销售额＝（10＋15＋5）÷（1＋13%）＝26.55（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据现行增值税法律制度规定，下列货物中，适用9%增值税税率的有（　　）。

A.自来水
B.巴氏杀菌乳
C.
水果罐头
D.
音像制品
E.花茶饮料

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C、E，适用13%增值税税率。

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第2题

[单选题]

根据增值税法相关规定，下列说法不正确的是（　　）。

A.
不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可选择按照小规模纳税人纳税
B.企业可以根据自己的需要，选择小规模纳税人或者一般纳税人
C.
年应征增值税销售额超过规定标准的其他个人即自然人不属于一般纳税人，不得按照一般纳税人纳税
D.
企业年应征增值税销售额未超过规定标准的，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除自然人和不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位外，应办理一般纳税人登记。

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第3题

[单选题]

税务师在对增值税小规模纳税人纳税审核时，下列观点不正确的是（　　）。

A.
审查小规模纳税人是否符合小规模纳税人的标准
B.
小规模纳税人销售或出租不动产适用的征收率为5%
C.
部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除相关价款后的余额计算应纳增值税额
D.
应核查小规模纳税人将含税的销售额换算成不含税销售额的计算是否正确

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，小规模纳税人销售或出租不动产适用的征收率为3%。

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第4题

[不定项选择题]对于房地产开发企业销售其开发的房地产项目，说法正确的有（　　）。

A.向政府支付土地价款的，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证
B.适用一般计税方法，可以扣除向其他单位支付的拆迁补偿费用
C.向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，以拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料为合法有效凭证
D.适用一般计税方法，可以扣除向政府支付的土地前期开发费用
E.适用简易计税方法，可以扣除向政府支付的土地出让金

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项E，房地产开发企业销售其开发的适用一般计税方法计税的房地产项目，受让土地时向政府部门支付的土地价款（土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益），以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，允许从含税销售额中扣除。

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第5题

[单选题]某白酒生产企业系增值税一般纳税人，2026年6月将生产的50吨粮食白酒全部对外销售，取得含税销售额240万元，同时收取品牌使用费8万元，本月没收5个月前销售白酒时收取的包装物押金5万元，该酒厂当月应缴纳的消费税额为（　　）万元。

A.43.89
B.48.89
C.49.78
D.44.78

答案解析

答案： B

答案解析：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于应税白酒销售价款的组成部分，应缴纳消费税。该酒厂应缴纳消费税＝（240＋8）÷（1＋13%）×20%＋50×2000×0.5÷10000＝48.89（万元）。

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