题目

[单选题]根据增值税期末留抵退税政策规定,下列关于增值税留抵退税业务的税务处理、行业判定及征管规则的说法中,不正确的是(  )。
  • A.计算各类行业留抵退税对应的进项构成比例时,所属期内已按规定转出的进项税额,无须从合规扣税凭证注明税额中扣减
  • B.房地产开发经营业纳税人判定资质时,同一计算期间内已参与比重计算的预售预收款,不得重复计入增值税销售额参与占比核算
  • C.纳税人2019年4月1日后已享受增值税即征即退政策,全额缴回已退税款后,可自缴回次月起申请留抵退税,且36个月内不得变更优惠政策
  • D.出口企业适用免退税办法的,其对应的进项税额,可按规定比例申请退还期末留抵税额
本题来源:第一节 货物劳务税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:选项D,纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产,适用免退税办法的出口对应进项税额,不得用于留抵退税;适用免抵退税办法的,需先办结免抵退税,剩余符合条件留抵税额方可申请退税。
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拓展练习

第1题
[单选题]

下列各项中,不属于物流辅助服务的是(  )。

  • A.货运客运场站服务
  • B.航空服务
  • C.武装守护押运服务
  • D.港口码头服务
答案解析
答案: C
答案解析:

物流辅助服务,包括航空服务(选项B)、港口码头服务(选项D)、货运客运场站服务(选项A)、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

综上所述,选项A、B、D属于物流辅助服务,不当选。选项C属于商务辅助服务,当选。

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第2题
[不定项选择题]根据增值税法相关规定,下列情形属于在境内发生应税交易的有(  )。
  • A.

    在境外现场消费的服务

  • B.所销货物的起运地或者所在地在境内
  • C.所销金融商品在境内发行
  • D.境外单位向境内单位销售无形资产
  • E.境外个人向境内单位销售服务
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

在境内发生应税交易,是指下列情形:

1)销售货物的,货物的起运地或者所在地在境内;

2)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的,不动产、自然资源所在地在境内;

3)销售金融商品的,金融商品在境内发行,或者销售方为境内单位和个人;

4)除23外,销售服务、无形资产的,服务、无形资产在境内消费,或者销售方为境内单位和个人。

服务、无形资产在境内消费,是指下列情形:

1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产,在境外现场消费的服务除外;选项A

2)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关;

3)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形

综上所述,选项A不属于在境内提供应税服务的情形,当选。选项B、C、DE属于在境内提供应税交易的情形,当选。

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第3题
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:涉税服务人员可以通过列示资料清单(选项A)、问卷调查(选项B)、现场访谈(选项D)等方式,取得并归集与增值税纳税申报事项有关的涉税资料。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:甲企业本月应纳增值税=200×13%-6=20(万元),需要先交到主管税务机关;然后可向主管税务机关申请增值税即征即退:20-200×3%=14(万元)。
[要求2]
答案解析:

①一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

②自2025年11月1日起至2027年12月31日,对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

③自2026年5月1日起至2027年12月31日,对安置残疾人的单位和个体工商户,由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,适用本月月最低工资标准的4倍确定增值税即征即退税额;

④增值税一般纳税人销售自产综合利用产品和资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。

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