题目
[单选题]2019年1月1日，某企业以不含税价200万元购买符合无形资产确认条件的软件一套，当月投入使用。2019年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是（ ）万元。本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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答案解析
答案：
C
答案解析：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。2019年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额＝200/2＝100（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列个人，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。
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第2题
[单选题]按照保险合同约定，2020年8月居民个人周某应领取税收递延型商业养老保险的养老金收入2000元。保险机构应代扣代缴个人所得税（ ）元。
答案解析
答案：
B
答案解析：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税收递延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。保险机构应代扣代缴个人所得税＝2000×75%×10%＝150（元）。
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第3题
[单选题]企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：
一般性税务处理条件下，企业合并，当事各方应按以下规定处理：
（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
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第4题
[不定项选择题]航空企业实际发生的下列费用，可作为航空企业运输成本在税前扣除的有（ ）。
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
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第5题
[不定项选择题]下列项目所得，可以享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额，选项E不当选。
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