题目
[单选题]境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万元、专利指导服务费50万元，境外公司为税收协定受益所有人。假定该专利许可费的市场公允价100万元，税收协定的限制税率为5%，该境外公司取得上述收入应向我国缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员为该项技术的应用提供有关支持、指导等服务，并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费。限制税率，即来源国征税税率的上限。当支付人与受益所有人之间或他们与其他人之间由于某种特殊关系而造成超额支付特许权使用费时，支付额中超过按市场公允价格计算所应支付数额的部分不享受协定的优惠。该境外公司应向我国缴纳企业所得税＝100×5%＋（200＋50－100）×10%＝20（万元）。
立即查看答案
本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]徐某夫妇的3个子女在中学就读，依据个人所得税相关规定，徐某夫妇每月最高可享受的税前扣除金额是（ ）元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
对于子女教育支出，按照每个子女“每月”2000元的标准定额扣除。徐某夫妇一共3个在中学就读的子女，每月最高可享受的税前扣除金额为6000元。
点此查看答案
第2题
[单选题]2020年3月高先生办理提前退休手续时，距法定退休年龄还剩2年。公司按照规定给予高先生一次性补贴收入16万元。高先生领取补贴应缴纳个人所得税（ ）元。
答案解析
答案：
D
答案解析：个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，不属于免税的离退休工资收入，应按规定计算个人所得税。高先生领取补贴应缴纳个人所得税＝（160000÷2－60000）×3%×2＝1200（元）。
点此查看答案
第3题
[单选题]个人取得下列财产转让所得，自2019年4月3日起三年内暂免个人所得税的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：
个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税，选项A不当选。自2019年4月3日起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年内暂免征收个人所得税，选项B当选。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，2027年12月31日前，暂免征收个人所得税，选项C不当选。香港市场个人投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税，选项D不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定，关于业务招待费计算扣除的说法，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：计算业务招待费税前扣除限额的基数（销售或营业收入）包括视同销售收入，选项E不当选。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]个人获取的下列所得，按照“偶然所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外的个人”赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，选项E不当选。
点此查看答案
