题目
[单选题]依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：企业分立，一般性税务处理方法下，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
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本题来源：2019年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理（不考虑其他税费），则乙企业应确认的资产转让所得是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：对于企业重组特殊性税务处理：交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损失；交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。乙企业应确认的资产转让所得=[（1350+150）-1000]×[150÷（1350+150）]=50（万元）。
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第3题
[单选题]依据个人所得税的相关规定，个人股权转让所得主管税务机关是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项D：个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
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第5题
[组合题]我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2019年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：
（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；
（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。
（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：预提所得税前的应纳税所得额=1900/（1-5%）=2000（万元）。该企业缴纳的预提所得税额=2000×5%=100（万元），该企业间接负担的税额=1000×80%=800（万元）。该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额=800+100=900（万元），选项C当选。
[要求2]
答案解析：该居民企业来源于子公司的应纳税所得额=1900+900=2800（万元），选项D当选。
[要求3]
答案解析：该居民企业子公司境外所得税的抵免限额=2800×25%=700（万元），选项D当选。
[要求4]
答案解析：
该居民企业在境内实际缴纳的企业所得税＝4000×25%＝1000（万元）。甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额（700万元）小于境外实际缴纳税额（900万元），不需要在我国补税。
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