纯生企业与罗氏企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。纯生、罗氏企业共计应缴纳印花税（　　）元。|第四节计税依据和应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]纯生企业与罗氏企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。纯生、罗氏企业共计应缴纳印花税（　　）元。

A.3240
B.3600
C.5400
D.6000

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答案解析

答案： A

答案解析：技术合同中研究开发经费不作为计税依据。纯生、罗氏企业共计应缴纳印花税＝（600－60）×0.03%×10000×2＝3240（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]关于印花税的计税依据，下列表述中不正确的是（　　）。

A.运输合同以运费、保险费和装卸费的合计数贴花
B.以物易物合同，应按合同所载的购、销金额合计数贴花
C.承揽合同，若承揽人提供原材料，在合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应以承揽合同和买卖合同合计数贴花
D.承揽合同，定做人提供主要材料或原料，承揽人只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照“承揽合同”计税

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，运输合同以运输费用和收入为计税依据，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

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第2题

[单选题]甲商贸公司与国内乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从天津运输到纽约，合同注明：国内承运路段路费为10万元，国外承运路段运费为10万元，货物价款为150万元，运输费用20万元，装卸费6万元，保险费10万元。已知运输合同印花税税率为0.3‰，则甲公司应缴纳印花税（　　）元。

A.50
B.60
C.880
D.930

答案解析

答案： B

答案解析：运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据计算应纳税额；托运方所持有的结算凭证，以全程运费为计税依据计算应纳税额。甲应缴纳印花税＝20×0.3‰×10000＝60（元）。

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第3题

[单选题]某企业2025年3月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2025年流动资金最高限额为300万元。当年发生借款5笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有2笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2025年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（　　）元。

A.50
B.150
C.200
D.350

答案解析

答案： B

答案解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税＝300×10000×0.05‰＝150（元）。

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