某企业2025年3月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2025年流动资金最高限额为300万元。当年发生借款5笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有2笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2025年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05&permil;。则该企业上述业务应缴纳印花税（　　）元。|第四节计税依据和应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]某企业2025年3月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2025年流动资金最高限额为300万元。当年发生借款5笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有2笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2025年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（　　）元。

A.50
B.150
C.200
D.350

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答案解析

答案： B

答案解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税＝300×10000×0.05‰＝150（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2024年12月纯生公司作为承揽人签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4∶1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。纯生公司2024年12月应缴纳印花税（　　）元。（注：合同所载金额均不含增值税）

A.1500
B.1800
C.2600
D.3000

答案解析

答案： B

答案解析：技术合同中研究开发经费不作为计税依据。应缴纳印花税＝[1000÷5×0.3‰＋（300＋100）×0.3‰]×10000＝1800（元）。

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第2题

[不定项选择题]甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有（　　）。　　

A.甲按本程运费贴花
B.乙按本程运费贴花
C.乙按全程运费贴花
D.丙按全程运费贴花
E.甲按全程运费贴花

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项A、E，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。

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第3题

[单选题]2025年3月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税（　　）元。

A.2700
B.7050
C.7500
D.8100

答案解析

答案： B

答案解析：应缴纳印花税＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）。

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第4题

[单选题]纯生公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。该公司应缴纳印花税（　　）元。　

A.750
B.3000
C.5400
D.6000

答案解析

答案： A

答案解析：技术合同中研究开发经费不作为计税依据。应缴纳的印花税＝1000÷4×0.3‰×10000＝750（元）。

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第5题

[单选题]关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（　　）。

A.运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据
C.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据
D.由定做人提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项D，由定做人提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。

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