题目
本题来源：第二节 所得税纳税申报代办
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答案解析
答案：
B
答案解析：
业务招待费扣除限额按照业务招待费60%和营业收入0.5%取二者孰低。
销售（营业）收入的5‰＝（8000＋500＋60）×5‰＝42.8（万元），实际发生的业务招待费的60%＝80×60%＝48（万元），扣除额按照孰低原则。所以税前可以扣除的管理费用＝280－（80－42.8）＝242.8（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：
选项A，企业提供非广告性质的赞助费支出不得税前扣除；选项D，税收滞纳金不得税前扣除；选项E，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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第2题
答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项A，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项B、C，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，在我国境内未设机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳税额＝转让收入额×2%＝200×2%＝4（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
A企业转让股权的纳税义务发生时间为2026年5月31日。
理由：企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
[要求2]
答案解析：
A企业投资确认的股权计税基础为600万元。
该项长期股权投资存在税会差异。
投资当期企业所得税汇算清缴时，纳税调减应纳税所得额300万元。
【提示】会计按权益法核算，投资时以可辨认净资产公允价值×30%的金额计入长期股权投资的入账成本，会计分录如下：
借：长期股权投资——投资成本 900（3000×30%）
贷：银行存款 600
营业外收入 300
营业外收入300万元在税法上不予确认，形成税会差异300万元，应纳税调减300万元。
[要求3]
答案解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即应确认的股权转让所得为1000－600＝400（万元）。
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