个体工商业户为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（　　）。|第二节所得税纳税申报代办-之了课堂

题目

[单选题]个体工商业户为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（　　）。

A.
不允许税前扣除
B.
分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除
C.
按实际缴纳数额扣除
D.
按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除

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答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]某加工生产电子设备企业所得税适用税率25%，2024年年初按10%利率从其关联方借款8000万元用于生产经营，关联方企业所得税适用税率为15%，本年度发生借款利息800万元。已知金融机构同期同类贷款利率为8%，关联方权益性投资额为3500万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　　）万元。

A.
480
B.
560
C.
640
D.
800

答案解析

答案： B

答案解析：关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性；第一个合理性判断：从资本结构角度判别借款总量的合理性，即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标（接受关联方债权性投资和权益性投资的比例，金融企业5：1，其他企业2：1）。该企业用来计算准许扣除的利息支出的合理借款总量＝3500×2＝7000（万元）。第二个合理性判断：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。合理的利率水平的利息费用＝7000×8%＝560（万元）。

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第2题

[单选题]

根据企业所得税的相关规定，下列表述中，不正确的是（　　）。

A.单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧扣除
B.企业以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧扣除
C.融资租赁的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税依据
D.盘盈的固定资产，以原始账面价值为计税基础

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，企业盘盈的固定资产，应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。

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第3题

[不定项选择题]

企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（　　）。

A.
补贴收入
B.
汇兑收益
C.
确实无法偿付的应付款项
D.
国债利息收入
E.
债务重组收入

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项D，国债利息收入属于企业的免税收入。

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第4题

[单选题]

下列各项中，不符合企业所得税法有关优惠的是（　　）。

A.
集成电路企业自2023年1月1日至2027年12月31日期间，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销
B.
一个纳税年度内，居民企业转让技术收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C.
对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税
D.
对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

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第5题

[单选题]下列公司员工开具的购买方名称为个人姓名的票据中，可以作为企业所得税税前扣除凭证的是（　　）。

A.住宿费发票
B.车辆保险费
C.船票
D.车辆维修费

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，住宿费发票只能开具公司抬头才可以税前扣除。

选项B、D，属于个人消费支出，不得税前扣除。

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