下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（　　）。

A.
销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除
B.
直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
C.
啤酒、黄酒的包装物押金，无论是否逾期一律在收取时并入销售额征税
D.
金融商品转让以卖出价减去买入价的余额为销售额
E.
经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额

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答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律在收取时并入销售额征税，啤酒、黄酒按是否逾期或超过1年进行税务处理。

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拓展练习

第1题

[单选题]2024年5月，纳税人购进农产品开具农产品收购发票，用于生产蔬菜罐头，应按照农产品收购发票的（　　）扣除率计算进项税额。

A.9%
B.10%
C.11%
D.13%

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

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第2题

[单选题]小规模纳税人提供劳务派遣服务，其表述正确的是（　　）。

A.可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用减去代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额
B.选择全额纳税时，以取得的全部价款为计税依据缴纳税额
C.选择差额纳税时，以差额按照3%的征收率缴纳税额
D.选择全额纳税时，以全额按照5%征收率计算应纳税额

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税时，以取得的全部价款和价外费用减去代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算应纳税额；选择全额纳税时，以取得的全部价款和价外费用（不含税）为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算应纳税额。

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第3题

[单选题]税务师在处理关于一般纳税人登记审核时，下列行为错误的是（　　）。

A.个人（个体工商户除外）不能登记为一般纳税人
B.不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户等纳税人，可以选择登记为一般纳税人
C.在确定年销售额时，销售额的范围包括了同期申报的全部纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
D.增值税一般纳税人资格实行核准制

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

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第4题

[单选题]增值税一般纳税人的下列行为，按简易办法依照5%征收率计算缴纳增值税的是（　　）。

A.为甲供工程提供的建筑服务
B.以清包工的方式提供建筑服务
C.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
D.收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通行费

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

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第5题

[单选题]下列产品中，属于消费税征税范围的是（　　）。

A.雪地车
B.香皂
C.电动汽车
D.电子烟

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、C，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税；选项B，高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括香皂；选项D，电子烟征收消费税。

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