下列关于增值税的表述中，正确的有（　　）。|第一节货物劳务税纳税申报代办-之了课堂

题目

A.销售货物先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当日
B.银行（一般纳税人）不可以以一个季度为一个计税期间
C.采取预收款方式提供建筑服务不需要预缴增值税
D.自然人提供建筑服务，应当向居住地主管税务机关申报纳税
E.资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人

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答案解析

答案： A,E

答案解析：

选项B，一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社以及小规模纳税人可以以一个季度为一个计税期间；选项C，采取预收款方式提供建筑服务需要预缴增值税；选项D，自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列货物的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（　　）。

A.购进用于分发给职工的电子设备
B.购进货物后用于对外投资
C.非正常损失的在建工程所耗用的购进钢材
D.购进木质地板用于职工食堂的装修

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、D，纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（含交际应酬消费），对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣；选项C，非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列应税交易，表述正确的有（　　）。

A.航空运输的干租业务，按照有形动产经营性租赁缴纳增值税
B.水路运输的程租业务，按照交通运输服务缴纳增值税
C.出租带宽业务按照增值电信服务缴纳增值税
D.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税
E.航空运输的湿租业务，按照有形动产经营性租赁缴纳增值税

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C，出租带宽业务按照基础电信服务缴纳增值税；选项E，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务缴纳增税。

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第3题

[单选题]某商业企业系增值税一般纳税人，2026年1月销售服装取得含税收入10万元，销售副食品取得含税收入15万元，对外捐赠小电器一批，该批小电器的市场含税销售价为5万元。该企业2月8日向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的计税期间为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额为（　　）万元。

A.21.37
B.25
C.25.64
D.26.55

答案解析

答案： D

答案解析：“应税货物销售额”一栏中填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同应税交易的货物销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。对外捐赠电器，视同应税交易，该商业企业应税货物的销售额＝（10＋15＋5）÷（1＋13%）＝26.55（万元）。

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第4题

[单选题]

根据增值税法相关规定，下列表述不正确的是（　　）。

A.
境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税
B.
兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配服务，未分别核算销售额的，从高适用税率
C.
兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配服务，未分别核算销售额的，从高适用征收率
D.
销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，应分别适用货物和服务的税率

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

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第5题

[单选题]关于消费税的说法，不正确的是（　　）。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格60%以下的，消费税最低计税价格由税务机关核定，核定比例统一确定为70%
B.委托方收回委托加工的已税消费品直接出售的，不再缴纳消费税
C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
D.电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关核定，核定比例统一确定为60%。

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