题目
答案解析
2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。未达到起征点的，免征增值税。该家电生产企业当月销售额＝12360÷60×（60＋10）＋41200＝14420＋41200＝55620（元）＜月起征点标准100000元，免征增值税。
拓展练习
选项C，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
选项A，取得存款利息收入，不属于应税交易，不征收增值税；
选项B，转让非上市公司股权取得的收入，不属于增值税应税交易，不征收增值税；
选项C，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不属于应税交易，不征收增值税；
选项D，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同应税交易，应当缴纳增值税。
业务（1）增值税销项税额＝300×13％×10000＋20÷（1＋9％）×9％×10000＝406513.76（元）
【提示】纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
业务（2）增值税销项税额＝109÷（1＋9％）×9％×10000＝90000（元）
增值税进项税额＝20×3％×10000＝6000（元）
【提示】联运没有差额纳税的规定所以不可以扣除支付给乙运输企业不含税运费20万元。
业务（3）提供国际运输服务，适用增值税零税率，增值税销项税额＝0（元）
业务（4）增值税销项税额＝60÷（1＋9％）×9％×10000＝49541.28（元）
业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为104000元。
综上，增值税销项税额合计＝406513.76＋90000＋0＋49541.28＝546055.04（元）。
增值税进项税额合计＝104000＋6000＝110000（元）
甲公司2026年6月应纳增值税＝546055.04－110000＝436055.04（元）
业务（1）：
借：银行存款3390000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）390000
借：银行存款200000
贷：其他业务收入183486.24
应交税费——应交增值税（销项税额）16513.76
业务（2）：
取得收入时
借：银行存款1090000
贷：其他业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）90000
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
应交税费——应交增值税（进项税额）6000
贷：银行存款206000
业务（3）：
取得收入时
借：银行存款800000
贷：其他业务收入800000
业务（4）：
取得收入时
借：银行存款600000
贷：其他业务收入550458.72
应交税费——应交增值税（销项税额）49541.28
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
贷：银行存款200000
业务（5）：
借：原材料——汽油800000
应交税费——应交增值税（进项税额）104000
贷：银行存款904000
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