2026年4月，甲公司（增值税一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为300万元，销售含税价格为600万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应缴纳的增值税为（　　）万元。|第一节货物劳务税纳税申报代办-之了课堂

题目

[单选题]2026年4月，甲公司（增值税一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为300万元，销售含税价格为600万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应缴纳的增值税为（　　）万元。

A.38.1
B.41.38
C.14.29
D.29.73

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答案解析

答案： C

答案解析：

2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以当期全部含税价款扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的征收率计算应纳税额。则甲公司应缴纳的增值税＝（600－300）÷（1＋5%）×5%＝14.29（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某自营出口生产企业系增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13％，退税税率为10％。2026年7月有关经营业务为：外购货物准予抵扣进项税额32万元通过认证。上期期末留抵税款26万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格90万元。则该公司当期的应退税额为（　　）万元。

A.2.7
B.5.1
C.39.9
D.17

答案解析

答案： D

答案解析：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝90×（13％－10％）＝2.7（万元）；不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×（13％－10％）－2.7＝5.1（万元）；当期应纳税额＝当期内销货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额＝100×13％－（32－5.1）－26＝－39.9（万元），即期末留抵税额为39.9万元；“免、抵、退税额”＝（260－90）×10％＝17（万元）；按期末留抵税额与免抵退税额较小一方退税，因此应退税额为17万元。

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第2题

[单选题]一般纳税人提供劳务派遣服务，其表述正确的是（　　）。

A.可以选择差额纳税，以取得的全部含税价款减去代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额计算销项税额
B.选择差额纳税时，扣除项目应在备注栏注明，金额栏不列明
C.选择差额纳税时，以差额按照3%的征收率计算应纳税额
D.选择全额纳税时，以全额按照5%的税率计算销项税额

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明；选项C、D，一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税时，以取得的全部含税价款减去代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额计算销项税额。一般纳税人提供劳务派遣服务，只能适用一般计税方法，无论是差额计税还是全额计税，适用税率均为6%。

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第3题

[不定项选择题]

根据增值税法相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　　）。

A.纳税人发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B.纳税人以预收款方式提供服务的，纳税义务发生时间为预收款项的当天
C.纳税人无偿转让金融商品的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天
D.纳税人先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天
E.纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间。

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第4题

[单选题]企业发生的下列各事项，应当缴纳增值税的是（　　）。

A.存款利息
B.
转让非上市公司股权
C.
员工为雇主提供取得工资、薪金的服务
D.将自产的饮料用于职工食堂

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，取得存款利息收入，不属于应税交易，不征收增值税；

选项B，转让非上市公司股权取得的收入，不属于增值税应税交易，不征收增值税；

选项C，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不属于应税交易，不征收增值税；

选项D，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同应税交易，应当缴纳增值税。

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第5题

[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人，主要从事电器产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2026年6月公司涉及如下与运输相关的业务：

（1）销售电器产品一批，产品不含税销售收入300万元；提供运输服务取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到，开具运输业普通发票。
（2）与乙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入109万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业不含税运费20万元（税率为3%），并取得乙运输企业由税务机关代开的增值税专用发票。
（3）承接一项国际货物运输业务，收取货运收入80万元，并全额开具了增值税普通发票。
（4）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业开具的普通发票。
（5）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明金额80万元、税额10.4万元，款项已经支付。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务（1）增值税销项税额＝300×13％×10000＋20÷（1＋9％）×9％×10000＝406513.76（元）

【提示】纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

业务（2）增值税销项税额＝109÷（1＋9％）×9％×10000＝90000（元）
增值税进项税额＝20×3％×10000＝6000（元）

【提示】联运没有差额纳税的规定所以不可以扣除支付给乙运输企业不含税运费20万元。
业务（3）提供国际运输服务，适用增值税零税率，增值税销项税额＝0（元）
业务（4）增值税销项税额＝60÷（1＋9％）×9％×10000＝49541.28（元）
业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为104000元。
综上，增值税销项税额合计＝406513.76＋90000＋0＋49541.28＝546055.04（元）。
增值税进项税额合计＝104000＋6000＝110000（元）
甲公司2026年6月应纳增值税＝546055.04－110000＝436055.04（元）

[要求2]

答案解析：

业务（1）：
借：银行存款3390000
　贷：主营业务收入3000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）390000
借：银行存款200000
　贷：其他业务收入183486.24
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）16513.76
业务（2）：
取得收入时
借：银行存款1090000
　贷：其他业务收入1000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）90000
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）6000
　贷：银行存款206000
业务（3）：
取得收入时
借：银行存款800000
　贷：其他业务收入800000
业务（4）：
取得收入时
借：银行存款600000
　贷：其他业务收入550458.72
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）49541.28
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
　贷：银行存款200000
业务（5）：
借：原材料——汽油800000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）104000
　贷：银行存款904000

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