题目
本题来源：第一节 货物劳务税纳税申报代办
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答案解析
答案：
D
答案解析：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝90×（13％－10％）＝2.7（万元）；不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×（13％－10％）－2.7＝5.1（万元）；当期应纳税额＝当期内销货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额＝100×13％－（32－5.1）－26＝－39.9（万元），即期末留抵税额为39.9万元；“免、抵、退税额”＝（260－90）×10％＝17（万元）；按期末留抵税额与免抵退税额较小一方退税，因此应退税额为17万元。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：自2026年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按 照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，该企业当期可抵减的加计抵减额为3600×5%＝180（元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣；选项B，纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣；选项C，购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不需要缴纳增值税。
理由：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易和不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让，不征收增值税，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：
（1）资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务。
（2）纳税人实施资产重组时，应当将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让。资产包中应当同时包括资产、债权、负债和员工。
（3）资产重组应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的。
（4）资产重组的转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人。
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