题目
答案解析
拓展练习
在境内发生应税交易，是指下列情形：
（1）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（2）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（3）销售金融商品，金融商品在境内发行，或销售方为境内单位和个人；
（4）销售其他服务、无形资产，服务、无形资产在境内消费，或销售方为境内单位和个人。（选项D）
其中服务、无形资产在境内消费，是指：
①境外单位或个人向境内单位或个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；②境外单位或个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；
③国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
综上所述，选项D当选。
资料1账务处理正确。
资料2账务处理不正确。销售有瑕疵的锅具，虽未开具发票，但也要确认增值税，并且按照销售货物计算增值税。
调整分录为：
借：营业外收入113000
贷：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）13000
资料3账务处理不正确，本题销售小轿车采用简易计税方法，不应在销项税额中核算，而且确认的固定资产的数额也有问题。
调整分录为：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）2700
贷：应交税费——简易计税1817.65
资产处置损益882.35
资料4的账务处理正确。
资料5的账务处理不正确，由于被盗发生的损失属于非正常损失，需要作进项税额转出。
调整分录：
借：待处理财产损溢1300
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
资料6的账务处理不正确，取得本公司员工出差的电子发票（铁路电子客票），可以抵扣进项税额，进项税额＝1.09÷（1＋9%）×9%×10000＝900（元）。
调账分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）900
贷：管理费用900
一般计税方法下：
销项税额＝49400＋13000＝62400（元）
进项税额＝26000＋6600＝32600（元）
进项税额转出额＝1300（元）
简易计税办法计算的应纳税额＝1817.65（元）
应纳增值税＝62400－32600＋1300＋1817.65＝32917.65（元）
项目 | 栏次 | 一般项目 | |
本月数 | |||
销售额 | （一）按适用税率计税销售额 | 1 | 480000 |
其中：应税货物销售额 | 2 | 480000 | |
… |
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（二）按简易办法计税销售额 | 5 | 90882.35 | |
… |
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税款计算 | 销项税额 | 11 | 62400 |
进项税额 | 12 | 32600 | |
… | 13 |
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进项税额转出 | 14 | 1300 | |
… |
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应抵扣税额合计 | 17 | 31300 | |
实际抵扣税额 | 18 | 31300 | |
应纳税额 | 19 | 31100 | |
期末留抵税额 | 20 | 0 | |
简易计税办法计算的应纳税额 | 21 | 2726.47 | |
… |
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应纳税额减征额 | 23 | 908.82 | |
应纳税额合计 | 24 | 32917.65 | |
税款缴纳 | … |
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本期应补（退）税额 | 34 | 32917.65 | |
… |
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（1）纳税缴费信用级别为A级或者B级；
（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（另有规定除外）；
税务机关准予留抵退税：
借：应交税费——增值税留抵税额297.67
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）297.67
实际收到留抵退税款项：
借：银行存款 297.67
贷：应交税费——增值税留抵税额297.67
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