甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人。3月发生以下业务：8日销售高档化妆品500箱，每箱不含税价800元；15日销售同类高档化妆品600箱，每箱不含税价900元。当月以100箱同类高档化妆品与乙公司换取精油。该厂当月应纳消费税（　　）元。|第四节计税依据-之了课堂

题目

[单选题]甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人。3月发生以下业务：8日销售高档化妆品500箱，每箱不含税价800元；15日销售同类高档化妆品600箱，每箱不含税价900元。当月以100箱同类高档化妆品与乙公司换取精油。该厂当月应纳消费税（　　）元。

A.
154500
B.
153000
C.
162000
D.
144000

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答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税＝（800×500＋900×600＋900×100）×15%＝154500（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列关于消费税计税价格的说法中，正确的有（　　）。

A.
卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税
B.
采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
C.
将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税
D.
卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征税
E.
委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税；

选项D，卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。

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第2题

[单选题]下列各项中，关于应税消费品销售数量的确定，不正确的是（　　）。

A.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
C.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

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第3题

[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2025年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元。同时收取品牌使用费20000元、收取包装物押金23400元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（　　）元。

A.
64000
B.
64680.59
C.
70681.42
D.
67680

答案解析

答案： C

答案解析：

白酒品牌使用费计入销售额计征消费税；白酒收取的押金在收取时计入销售额计征消费税；

该酒厂本月应缴纳消费税＝[ 300000 ＋（20000 ＋ 23400）÷（1＋13%）] ×20%＋3×1000 ×2 ×0.5 ＝70681.42（元）。

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第4题

[单选题]

下列关于消费税的表述不正确的是（　　）。

A.
卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
B.
纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税
C.
卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税
D.
批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C当选：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

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第5题

[单选题]

下列关于消费税的表述不正确的是（　　）。

A.
用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
B.
啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
C.
白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税
D.
不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

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