题目
计算业务（1）的销项税额为（ ）万元。
计算业务（2）的销项税额为（ ）万元。
该企业当月应转出进项税额（ ）万元。
计算该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
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A、
38.78
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B、
29.49
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C、
39.7
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D、
41.5
答案解析
（1）以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。
（2）销项税额＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋13%）×13%＝22.78（万元）。
（1）因质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用9%税率。
（2）销项税额＝[1500×500÷10000－5.45÷（1＋9%）]×9%＝6.3（万元）。
（1）外购货物因管理不善霉烂变质，进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额作转出处理。
（2）非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务，进项税额均不得抵扣。已抵扣的进项税额作转出处理。
（3）应转出进项税额＝（30－4）×13%＋4×9%＝3.74（万元）。
（1）当月增值税销项税额＝22.78＋6.3＝29.08（万元）。
（2）接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税额，业务（3）进项税额＝15×9%＋10×3%＝1.65（万元）。
（3）业务（4）进项税额＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）。
（4）当月应纳增值税＝29.08－（1.65＋1.68－3.74）＝29.49（万元）。
拓展练习
（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；在同一张发票上的“备注”栏分别注明的，按折扣前的销售额征收增值税。
（2）现金折扣，又称销售折扣，是为了鼓励购货方及时支付货款而给予的折扣优待，现金折扣发生在销货之后，因此现金折扣不得从销售额中减除。
（3）该企业当月应确认的销项税额＝200×13%＝26（万元）。
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物，进项税额不得从销项税额中扣除。
（2）纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
（3）该企业当月应缴纳增值税＝100×13%＋3×13%－6.5×90%＝7.54（万元）。
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