某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2025年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（　　）万元。-之了课堂

题目

[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2025年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（　　）万元。

A.
8.59
B.
6.16
C.
6.83
D.
7.72

本题来源：第四节计税依据点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22÷（ 1＋13% ）×10%＝ 6.83（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于酒类产品计征消费税的说法，错误的是（　　）。

A.
白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
B.
啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次
C.
用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税
D.
销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税。

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第2题

[单选题]

甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人。3月发生以下业务：8日销售高档化妆品500箱，每箱不含税价800元；15日销售同类高档化妆品600箱，每箱不含税价900元。当月以100箱同类高档化妆品与乙公司换取精油。该厂当月应纳消费税（　　）元。

A.
154500
B.
153000
C.
162000
D.
144000

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税＝（800×500＋900×600＋900×100）×15%＝154500（元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列关于消费税计税价格的说法中，正确的有（　　）。

A.
卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税
B.
采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
C.
将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税
D.
卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征税
E.
委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税；

选项D，卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。

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第4题

[不定项选择题]

根据现行消费税的规定，下列说法错误的有（　　）。

A.
包金镀金首饰应该在生产环节按10%计征消费税
B.
带料加工金银首饰计税依据为受托方收的加工费
C.
销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
D.
金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
E.
纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据计算消费税

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项B，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税；

选项C，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额。

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第5题

[单选题]

下列关于消费税的表述不正确的是（　　）。

A.
用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
B.
啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
C.
白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税
D.
不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

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