某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2025年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（　　）万元。|第四节计税依据-之了课堂

题目

[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2025年3月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（　　）万元。

A.
8.59
B.
6.16
C.
6.83
D.
7.72

本题来源：第四节计税依据点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22÷（ 1＋13% ）×10%＝ 6.83（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据现行消费税的规定，下列说法错误的有（　　）。

A.
包金镀金首饰应该在生产环节按10%计征消费税
B.
带料加工金银首饰计税依据为受托方收的加工费
C.
销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
D.
金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
E.
纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据计算消费税

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项B，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税；

选项C，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额。

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第2题

[单选题]下列各项中，关于应税消费品销售数量的确定，不正确的是（　　）。

A.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
C.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

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第3题

[单选题]

下列关于消费税的表述不正确的是（　　）。

A.
卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
B.
纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税
C.
卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税
D.批发环节计算纳税时，不得扣除已缴纳的生产环节消费税税款

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C当选：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

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第4题

[单选题]

下列关于消费税的表述不正确的是（　　）。

A.
用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据
B.
啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
C.
白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税
D.
不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

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第5题

[不定项选择题]下列关于消费税计税依据的特殊规定，说法正确的有（　　）

A.生产企业将白酒新产品销售给关联销售单位，出厂价格低于关联销售单位当月对外销售价格70%的，按关联销售单位当月对外销售价格的70%确定申报计税价格
B.对于未核定消费税最低计税价格的白酒产品，如果生产企业将其销售给非关联销售单位，按出厂价格确定申报计税价格
C.啤酒生产企业销售的啤酒，应当以生产企业出厂价格与关联销售单位对外销售价格孰高者作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额
D.电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税
E.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，生产企业将白酒新产品销售给关联销售单位，出厂价格低于关联销售单位当月对外销售价格60%的，按关联销售单位当月对外销售价格的60%确定申报计税价格。

选项E，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

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