下列关于增值税一般纳税人收取的包装物押金不同情形下的账务处理，表述错误的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]下列关于增值税一般纳税人收取的包装物押金不同情形下的账务处理，表述错误的是（　　）。

A.
出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
B.
随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目
C.
随同产品销售且不单独计价的包装物，应根据包装物的实际价格，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”
D.
出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期未收回而将押金没收，应借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

本题来源：第二节货物与劳务税会计核算点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入主营业务收入。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2024年6月当期进项税额为50万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（　　）。

A.
借：应交税费——未交增值税200000
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000
B.
借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000
　贷：应交税费——未交增值税200000
C.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000
　贷：应交税费——未交增值税200000
D.
借：应交税费——未交增值税200000
　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

答案解析

答案： D

答案解析：

本月应纳税额＝90（销项税额）－50（进项税额）－60（预缴税额）＜0

月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：

借：应交税费——未交增值税200000

　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

综上所述，选项D当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]

某生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款10000元、增值税税额1300元。则该企业此项业务的正确会计处理为（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（减免税款）11300
　贷：管理费用11300
B.
借：管理费用
　　应交税费——应交增值税（进项税额）1300
　贷：银行存款11300
C.
借：固定资产10000
　　应交税费——应交增值税（减免税款）11300
　贷：银行存款11300
　　　营业外收入10000
D.
借：固定资产11300
　贷：银行存款11300
借：应交税费——未交增值税11300
　贷：营业外收入11300

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

点此查看答案

第3题

[单选题]委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（　　）。

A.
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
B.
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C.
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
D.
借：委托加工物资
贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
B.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务收入”科目
D.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
E.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

点此查看答案

第5题

[单选题]

某一般纳税人企业2025年3月因管理不善造成一批材料的损失，当月作进项税额的转出处理，对于转出的进项税额下列分录正确的是（　　）。

A.
贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.
借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
C.
贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
D.
借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，对于转出的进项税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

点此查看答案