题目

[单选题]某企业系增值税一般纳税人,根据税务机关规定每10天预缴一次增值税。2026年6月当期进项税额为50万元,销项税额为90万元,已经预缴的增值税额60万元,则月末该企业的会计处理应为(  )。
  • A.

    借:应交税费——未交增值税200000

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)200000

  • B.

    借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000

     贷:应交税费——未交增值税200000

  • C.

    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)200000

     贷:应交税费——未交增值税200000

  • D.

    借:应交税费——未交增值税200000

    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000

本题来源:第二节 货物与劳务税会计核算 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

本月应纳税额=90(销项税额)-50(进项税额)-60(预缴税额)<0元

月份终了,企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,会计分录为:

借:应交税费——未交增值税200000

 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000

综上所述,选项D当选。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]根据税法规定,“简易计税”明细科目核算的业务包括(  )。
  • A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
  • B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
  • C.小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务
  • D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
  • E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项A、B、D,一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务,采用“简易计税”明细科目核算;选项C、E,小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务、增值税缴纳业务,应记入“应交税费——应交增值税”科目。
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第2题
[不定项选择题]下列涉税会计分录的表述中,正确的有(  )。
  • A.企业计提印花税时,应借记“应交税费——应交印花税”,贷记“银行存款”
  • B.企业(一般纳税人)缴纳本月应缴的增值税额,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目
  • C.企业计提房产税时,借记“应交税费——应交房产税”科目,贷记“银行存款”科目
  • D.企业按规定收到增值税出口退税款,应借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目
  • E.企业按照税法规定计算应缴的所得税,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目
答案解析
答案: B,E
答案解析:选项A、C,企业计提印花税、房产税时借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交印花税”“应交税费——应交房产税”科目;选项D,企业按规定收到的增值税出口退税款,应借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税款”科目。
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第3题
[单选题]某金银首饰店系增值税一般纳税人,2026年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克,每克新首饰零售价450元,每克旧首饰作价200元,实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理,表述正确的是(  )。
  • A.

    借:银行存款150000

    营业外收入120000

     贷:主营业务收入238938.05

       应交税费——应交增值税(销项税额)31061.95

    借:税金及附加11946.9

     贷:应交税费——应交消费税11946.9

  • B.

    借:银行存款150000

    营业外收入120000

     贷:主营业务收入252743.36

       应交税费——应交增值税(销项税额)17256.64

    借:税金及附加11946.9

     贷:应交税费——应交消费税11946.9

  • C.

    借:银行存款150000

    库存商品120000

     贷:主营业务收入238938.05

       应交税费——应交增值税(销项税额)31061.95

    借:税金及附加6637.17

     贷:应交税费——应交消费税6637.17

  • D.

    借:银行存款150000

    库存商品120000

     贷:主营业务收入252743.36

       应交税费——应交增值税(销项税额)17256.64

    借:税金及附加6637.17

     贷:应交税费——应交消费税6637.17

答案解析
答案: D
答案解析:采取以旧换新方式销售金银首饰,按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税,而不是按照新首饰的不含税销售额计税,销项税额=150000÷(1+13%)×13%=17256.64(元),应纳消费税=150000÷(1+13%)×5%=6637.17(元)。
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第4题
答案解析
答案: B,C
答案解析:选项B、C,购进货物用于集体福利、个人消费,增值税进项税额不得抵扣,需计入相关资产成本。
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第5题
[单选题]税务机关核准的可以准予退还的留抵税额,以下会计分录正确的是(  )。
  • A.

    借:应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:应交税费——增值税留抵税额

  • B.

    借:应交税费——增值税留抵税额

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  • C.

    借:应交税费——未交增值税

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  • D.

    借:应交税费——增值税留抵税额

    贷:应交税费——未交增值税

答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,纳税人在税务机关准予留抵退税时,按税务机关核准允许退还的留抵税额:

借:应交税费——增值税留抵税额

 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

在实际收到留抵退税款项时,按收到留抵退税款项的金额:

借:银行存款

 贷:应交税费——增值税留抵税额

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