某企业系增值税一般纳税人，根据税务机关规定每10天预缴一次增值税。2026年6月当期进项税额为50万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税额60万元，则月末该企业的会计处理应为（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，根据税务机关规定每10天预缴一次增值税。2026年6月当期进项税额为50万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税额60万元，则月末该企业的会计处理应为（　　）。

A.
借：应交税费——未交增值税200000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000
B.
借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000
　贷：应交税费——未交增值税200000
C.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000
　贷：应交税费——未交增值税200000
D.
借：应交税费——未交增值税200000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

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答案解析

答案： D

答案解析：

本月应纳税额＝90（销项税额）－50（进项税额）－60（预缴税额）＜0元

月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：

借：应交税费——未交增值税200000

　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

综上所述，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据税法规定，“简易计税”明细科目核算的业务包括（　　）。

A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
C.小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务
D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、B、D，一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，采用“简易计税”明细科目核算；选项C、E，小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务、增值税缴纳业务，应记入“应交税费——应交增值税”科目。

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第2题

[不定项选择题]下列涉税会计分录的表述中，正确的有（　　）。

A.企业计提印花税时，应借记“应交税费——应交印花税”，贷记“银行存款”
B.企业（一般纳税人）缴纳本月应缴的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
C.企业计提房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目

答案解析

答案： B,E

答案解析：选项A、C，企业计提印花税、房产税时借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交印花税”“应交税费——应交房产税”科目；选项D，企业按规定收到的增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。

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第3题

[单选题]某金银首饰店系增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。

A.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
B.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
C.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17
D.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17

答案解析

答案： D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额＝150000÷（1＋13%）×13%＝17256.64（元），应纳消费税＝150000÷（1＋13%）×5%＝6637.17（元）。

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第4题

[不定项选择题]工业企业（增值税一般纳税人）购入下列资产，假设均取得合法扣税凭证，需要将增值税税额计入相关资产成本的有（　　）。

A.
生产用设备
B.
职工浴室用热水器
C.
食堂用电视
D.
办公用品
E.
生产车间用空调

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项B、C，购进货物用于集体福利、个人消费，增值税进项税额不得抵扣，需计入相关资产成本。

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第5题

[单选题]税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，以下会计分录正确的是（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额
B.
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
D.
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——未交增值税

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：

借：应交税费——增值税留抵税额

　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额：

借：银行存款

　贷：应交税费——增值税留抵税额

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