题目

[单选题]某企业系增值税一般纳税人,根据税务机关规定每10天预缴一次增值税。2026年6月当期进项税额为50万元,销项税额为90万元,已经预缴的增值税额60万元,则月末该企业的会计处理应为(  )。
  • A.

    借:应交税费——未交增值税200000

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)200000

  • B.

    借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000

     贷:应交税费——未交增值税200000

  • C.

    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)200000

     贷:应交税费——未交增值税200000

  • D.

    借:应交税费——未交增值税200000

    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000

本题来源:第二节 货物与劳务税会计核算 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

本月应纳税额=90(销项税额)-50(进项税额)-60(预缴税额)<0元

月份终了,企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,会计分录为:

借:应交税费——未交增值税200000

 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000

综上所述,选项D当选。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列业务,需通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(  )。
  • A.将自产的产品用于股东分配
  • B.将委托加工收回的货物用于个人消费
  • C.将外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
  • D.外购已抵扣进项税额的货物因管理不善发生霉烂变质损失
  • E.将外购的货物赠送给其他单位
答案解析
答案: C,D
答案解析:选项A,属于增值税应税交易,相关的进项税额可以抵扣,不用作进项税额转出处理;选项B、E,属于增值税视同应税交易,相关的进项税额可以抵扣,不用作进项税额转出处理。
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第2题
[不定项选择题]下列业务的会计核算中,需要通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算的有(  )。
  • A.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品
  • B.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利
  • C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失
  • D.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利
  • E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资
答案解析
答案: D,E
答案解析:选项A、B、C,没有发生销售活动,不产生销项税额,不需要缴纳销项税;选项D,属于增值税视同应税交易,应缴纳增值税;选项E,属于增值税应税交易,应缴纳增值税。
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第3题
[单选题]某企业系增值税一般纳税人,8月购进货物,发生可抵扣的进项税额50000元,均取得增值税专用发票,且发票已经通过税务机关认证;销售货物发生增值税销项税150000元;月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批,发生进项税额转出15000元。则8月末企业应作的会计处理是(  )。
  • A.

    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)115000

    贷:应交税费——未交增值税115000

  • B.

    借:应交税费——未交增值税100000

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)100000

  • C.

    借:应交税费——未交增值税50000

     贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)50000

  • D.

    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)100000

    贷:银行存款100000

答案解析
答案: A
答案解析:

增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税,应自“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额=150000-(50000-15000)=115000(元)。会计分录为:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)115000

 贷:应交税费——未交增值税115000

综上所述,选项A当选。

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第4题
[单选题]委托方将收回的委托加工应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,其被代收代缴消费税的会计处理应是(  )。
  • A.

    借:应交税费——应交消费税

    贷:银行存款

  • B.

    借:税金及附加

    贷:应交税费——应交消费税

  • C.

    借:委托加工物资

    贷:应交税费——应交消费税

  • D.

    借:委托加工物资

    贷:银行存款

答案解析
答案: D
答案解析:选项D,委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

该企业会计核算不正确。

调整分录为:

借:生产成本10170

 贷:应付职工薪酬10170

借:应付职工薪酬4170

  主营业务成本6000

 贷:主营业务收入9000

   应交税费——应交增值税(销项税额)1170

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