题目
本题来源：第二节 货物与劳务税会计核算
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答案解析
答案：
D
答案解析：
本月应纳税额＝90（销项税额）－50（进项税额）－60（预缴税额）＜0
月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：
借：应交税费——未交增值税200000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000
综上所述，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，自产货物用于职工个人福利，应视同销售，所以账务处理为：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项B、C、D，外购的货物用于职工、集体福利，以及购进的商品、材料因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额的转出。选项A、E，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
该题可以选择差额纳税，正确分录为：
借：银行存款318000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）18000
借：主营业务成本200000
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
贷：银行存款212000
综上所述，选项B、D当选。
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第5题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项C、D，增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。
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