题目
本题来源：第二节 货物与劳务税会计核算
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答案解析
答案：
D
答案解析：
本月应纳税额＝90（销项税额）－50（进项税额）－60（预缴税额）＜0
月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：
借：应交税费——未交增值税200000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000
综上所述，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。广告费适用6%的增值税税率，所以进项税额＝360000÷（1＋6%）×6%＝20377.36（元）。
企业取得广告费收入相关的账务处理：
借：银行存款424000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）24000
企业支付广告发布费的账务处理：
借：主营业务成本339622.64
应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36
贷：银行存款360000
综上所述，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
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第3题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
选项B，材料被盗的部分，计入待处理财产损溢。管理不善的损失为：300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）。选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项C，随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入主营业务收入。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项A，卷烟需要在批发环节加征一道消费税；选项C，高档化妆品在生产环节缴纳消费税，外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。
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