某企业系增值税一般纳税人，2026年6月从一般纳税人处外购一批原材料，不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于6月发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年6月从一般纳税人处外购一批原材料，不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于6月发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。

A.
借：待处理财产损溢30000
贷：原材料30000
B.
借：待处理财产损溢33900
贷：原材料30000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
C.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用10000
　贷：待处理财产损溢30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用13900
　贷：待处理财产损溢33900
E.
借：管理费用20000
贷：待处理财产损溢20000

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答案解析

答案： B,D

答案解析：选项B，材料被盗的部分，记入“待处理财产损溢”科目。管理不善损失＝300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）；选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。

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拓展练习

第1题

[单选题]某先进制造业企业系增值税一般纳税人，2026年度适用加计抵减政策，2026年1月一般计税项目销项税额为6000万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额2000万元，下列关于缴税的账务处理正确的是（　　）。

A.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款40000000
B.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款39000000
　　　营业外收入1000000
C.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款39000000
　　　其他收益1000000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）40000000
贷：银行存款39000000
　　　其他收益1000000

答案解析

答案： C

答案解析：自2026年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额的政策延续执行。该企业的加计抵减额＝2000×5%＝100（万元）。抵减前应纳税额＝6000－2000＝4000（万元），抵减后的应纳税额＝4000－100＝3900（万元）。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减金额贷记“其他收益”科目。综上所述，选项C当选。

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第2题

[不定项选择题]下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的委托加工费
B.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A、E，对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费；选项B，委托方将委托加工的物资收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税，记入委托加工应税消费品的成本中；选项C，委托方将委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税，记入“应交税费——应交消费税”的借方；选项D，对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。

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第3题

[单选题]委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（　　）。

A.
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
B.
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C.
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
D.
借：委托加工物资
贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

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第4题

[不定项选择题]下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
B.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务收入”科目
D.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
E.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

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第5题

[不定项选择题]下列业务的会计核算中，增值税一般纳税人需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.将厂房改变用途用于职工健身房
B.将外购材料用于新建办公楼
C.将自产产品用于市场推广
D.产成品因管理不善被盗
E.将委托加工收回货物用于赠送客户

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项A，纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，发生非正常损失，或者用途改变专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费的，在发生非正常损失或者用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，作进项税额转出处理；选项D，非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。

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