某企业为增值税一般纳税人，2024年12月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，2024年12月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。

A.
借：待处理财产损溢30000
　贷：原材料30000
B.
借：待处理财产损溢33900
　贷：原材料30000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
C.
借：其他应收款——XX保险公司20000
　　管理费用10000
　贷：待处理财产损溢30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司20000
　　管理费用13900
　贷：待处理财产损溢33900
E.
借：管理费用20000
　贷：待处理财产损溢20000

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答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项B，材料被盗的部分，计入待处理财产损溢。管理不善的损失为：300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）。选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（　　）。

A.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
B.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
　贷：库存商品

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，自产货物用于职工个人福利，应视同销售，所以账务处理为：
借：应付职工薪酬

　贷：主营业务收入

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

　贷：库存商品

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第2题

[单选题]下列关于说法不正确的是（　　）。

A.小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产
B.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
C.小规模纳税人的增值税抵扣方式也和一般纳税人一样用销项税额减去进项税额
D.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，小规模纳税人采用简易计税的方式，直接用销售额乘征收率。

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第3题

[不定项选择题]

下列关于增值税纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.
增值税小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额
B.
增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目
C.
增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目
D.
增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目
E.
增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项D，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。如果是小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

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第4题

[不定项选择题]

2024年5月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　　）。

A.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）12000
　贷：银行存款212000
B.
借：银行存款318000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000
C.
借：主营业务成本212000
　贷：银行存款212000
D.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
　贷：银行存款212000
E.
借：主营业务收入200000
　贷：银行存款212000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）12000

答案解析

答案： B,D

答案解析：

该题可以选择差额纳税，正确分录为：

借：银行存款318000

　贷：主营业务收入300000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000

借：主营业务成本200000

　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000

　贷：银行存款212000

综上所述，选项B、D当选。

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第5题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人工业企业购入下列资产，假设均取得合法扣税凭证，需要将增值税税额计入相关资产成本的有（　　）。

A.
生产用设备
B.
职工浴室用热水器
C.
食堂用电视
D.
办公用品
E.
生产车间用空调

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项B、C，购进货物用于集体福利、个人消费，增值税进项税额不得抵扣，需计入相关资产成本。

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