企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（　　）。

A.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
B.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
　贷：库存商品

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答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，自产货物用于职工个人福利，增值税应视同应税交易，会计上满足收入确认条件，所以账务处理为：
借：应付职工薪酬

　贷：主营业务收入

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

　贷：库存商品

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拓展练习

第1题

[单选题]某广告公司系增值税一般纳税人，2026年3月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向某媒体支付含税的广告发布费360000元，取得增值税专用发票。对支付广告发布费业务，正确的账务处理是（　　）。

A.
借：销售费用339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）20377.36
　贷：银行存款360000
B.
借：主营业务成本339622.64
　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36
　贷：银行存款360000
C.
借：主营业务成本360000
　贷：银行存款360000
D.
借：主营业务收入339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额）20377.36
　贷：银行存款360000

答案解析

答案： B

答案解析：

支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。广告费适用6%的增值税税率，所以进项税额＝360000÷（1＋6%）×6%＝20377.36（元）。

广告公司取得广告费收入相关的账务处理：

借：银行存款424000

　贷：主营业务收入400000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）24000

广告公司支付广告发布费的账务处理：

借：主营业务成本339622.64

　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36

　贷：银行存款360000

综上所述，选项B当选。

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第2题

[单选题]2026年7月，某农业生产者（小规模纳税人）销售自产农产品，实现销售收入54500元，款项已收。该农业生产者销售农产品应做会计处理为（　　）。

A.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入54500
B.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入48230.09
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6269.91
C.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入50000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4500
D.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入53960.40
　　　应交税费——应交增值税539.60

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税。

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第3题

[不定项选择题]下列涉税会计分录的表述中，正确的有（　　）。

A.企业计提印花税时，应借记“应交税费——应交印花税”，贷记“银行存款”
B.企业（一般纳税人）缴纳本月应缴的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
C.企业计提房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目

答案解析

答案： B,E

答案解析：选项A、C，企业计提印花税、房产税时借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交印花税”“应交税费——应交房产税”科目；选项D，企业按规定收到的增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。

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第4题

[单选题]

某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税计税价格折合人民币1000万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。（以下分录中所涉及的单位为万元）

A.
借：库存商品123.63
贷：银行存款123.63
B.
借：税金及附加123.63
贷：银行存款123.63
C.
借：库存商品136.28
贷：银行存款136.28
D.
借：应交税费——应交关税123.63
贷：银行存款123.63

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，进口环节应纳消费税＝1000×（1＋25%）÷（1－9%）×9%＝123.63（万元），进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。

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第5题

[不定项选择题]下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
B.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务收入”科目
D.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
E.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

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