根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
D.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
E.自创商誉的摊销年限不得低于10年

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：无形资产不得计算摊销费用扣除的有：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产。选项E不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法中，不正确的是（　　）。

A.
电子设备计算折旧的最低年限为3年
B.
未投入使用的房屋不得计算折旧扣除
C.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

答案解析

答案： B

答案解析：

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。选项B当选。

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第2题

[单选题]

根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（　　）年。

A.
3
B.
5
C.
7
D.
10

答案解析

答案： D

答案解析：

根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。

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第3题

[单选题]某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（　　）。

A.一次性在税前扣除
B.按奶牛寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

答案解析

答案： C

答案解析：

奶牛属于畜类生产性生物资产，税法规定最低折旧年限为3年，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　　）。

A.
固定资产的大修理支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的日常修理支出
D.
外购的生产性生物资产支出
E.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产成本，通过折旧税前扣除。选项A、B、E当选。

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第5题

[单选题]下列关于固定资产税务处理的说法，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产，可以计算折旧扣除
B.以融资租赁方式租出的固定资产，可以计算折旧扣除
C.停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧
D.房屋的最低折旧年限为20年

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除。

选项B，以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除。

选项C，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

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