根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。

A.
外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.
通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
D.
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
E.
自创商誉的摊销年限不得低于10年

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

无形资产不得计算摊销费用扣除的有：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是（　　）。

A.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B.
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
C.
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
D.
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

答案解析

答案： B

答案解析：

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销且摊销年限不得低于3年，选项B当选。

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第2题

[单选题]

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（　　）。

A.
一次性在税前扣除
B.
按奶牛寿命在税前分期扣除
C.
按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.
按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

答案解析

答案： C

答案解析：

奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧，选项C当选。

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第3题

[单选题]

2024年2月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2024年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（　　）万元。

A.
5.5
B.
25
C.
27.5
D.
11

答案解析

答案： C

答案解析：

企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行摊销，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。当月增加的无形资产，当月开始摊销。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2÷12×11＝27.5（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
未投入使用的办公楼
B.
与经营活动无关的固定资产
C.
以经营租赁方式租出的固定资产
D.
以融资租赁方式租入的固定资产
E.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

答案解析

答案： B,E

答案解析：

选项A、C、D，可以计提折旧在税前扣除。

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第5题

[不定项选择题]

关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（　　）。

A.
无形资产的摊销，采用直线法，摊销年限一般不得低于10年
B.
外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除
C.
自创商誉不得计算摊销费用扣除
D.
作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销
E.
通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税依据

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为计税基础。

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