


某金融企业2024年年末,准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元,截至2023年年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额为60万元。该金融企业2024年准予税前扣除的贷款损失准备金为( )万元。
金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额=10000×1%-60=40(万元)。

(1)补充养老保险实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),应调增所得额2万元;
(2)补充医疗保险实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),不需要调整;
(3)职工福利费实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),应调增所得额7万元;
(4)职工教育经费:软件企业发生的职工培训费用4万元可以全额扣除;
职工教育经费实际发生额为8-4=4(万元),职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),不需要调整;
(5)工会经费实际发生3.5万元,扣除限额=200×2%=4(万元),可以全额扣除。
综上所述,应调增所得额为9万元,选项B当选。

企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款发生的利息,相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算企业所得税额时扣除。
方法一:2024年所得税前可以扣除的利息=2800×7%-(2800×7%×3÷12×400÷2800+2800×7%×3÷12×800÷2800+2800×7%×3÷12×200÷2800)=196-24.5=171.5(万元);
方法二:2024年所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3÷12+(2800-400)×7%×3÷12+(2800-800)×7%×3÷12+(2800-200)×7%×3÷12=171.5(万元)。


