题目

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳消费税的有(    )。
  • A.生产销售调味料酒
  • B.零售金银首饰
  • C.进口高档手表
  • D.委托加工白酒
本题来源:第4章 第3节 消费税法律制度 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:

选项A,调味料酒不属于消费税征税范围。选项B,金银首饰于零售环节缴纳消费税。选项C,高档手表在一般环节(生产、委托加工、进口环节)缴纳消费税。选项D,委托加工白酒,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税;委托个人加工时,由委托方收回后缴纳消费税。


【知识点拓展】

消费税征税环节:

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:(1)纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计征消费税,因此应按13.56万元/辆计算,排除选项A(按成本)、选项B(按平均售价);(2)13.56万元/辆为含增值税价格,需要价税分离,排除选项D;(3)甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额=1×13.56÷(1+13%)×5%=0.6(万元)。
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第2题
[单选题]根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不征收消费税的是(     )。
  • A.酒厂用于交易会样品的自产白酒
  • B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
  • C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
  • D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
答案解析
答案: B
答案解析:

判断货物是否需要缴纳消费税的方法:

(1)首先判断是否属于应税消费品?白酒、烟丝、高档化妆品、实木地板均属于应税消费品。(2)其次判断是否属于消费税的纳税环节?选项A、B、C、D均为移送环节;根据规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的(选项B),移送环节无需纳税;凡用于其他方面的(选项A、C、D),于移送使用时,照章缴纳消费税。


【知识点拓展】

自产自用的应税消费品

①用于连续生产应税消费品的,移送环节无需纳税。

用于连续生产应税消费品,是指纳税人将自产自用应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品,自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。

②用于其他方面的,于移送使用时纳税。

用于其他方面,是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

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第3题
答案解析
答案: C
答案解析:(1)果木酒属于“其他酒”,实行从价定率计征消费税。(2)销售额10万元为不含增值税收入,无需价税分离;销售果木酒的同时收取的包装费和优质费,均属于价外费用,为含增值税收入,应价税分离。(3)甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25(万元)。
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第4题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,高尔夫车不属于消费税征税范围。


【知识点拓展】

消费税的税目共有15个:烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。

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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

对(燃油)超豪华小汽车,在一般环节(生产、委托加工、进口环节)按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征一道消费税。


【注意】

审题时注意看清题干问的是在零售环节“征收”还是“加征”:

“加征”:指在一般环节(生产、委托加工、进口环节)已征税的基础上,零售环节再加征一道。

“征收”:指仅在零售环节征收,一般环节(生产、委托加工、进口环节)不征。


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