计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除：（1）个人所得税税款； （2）税收滞纳金； （3）罚金、罚款和被没收财物的损失 ；（4）不符合扣除规定的捐赠支出； （5）赞助支出； （6）用于个人和家庭的支出； （7）与取得生产经营收入无关的其他支出； （8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，计提的各种准备金）。选项A，在计算个人所得税应纳税所得额时准予扣除。

[注意]

此知识点学员注意和企业所得税不得扣除项目结合学习理解。

企业所得税不得税前扣除的项目：

稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额（每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算），同时稿酬所得的收入额减按 70% 计算，因此该项稿酬所得预扣预缴的应纳税所得额为=（1 000-800）×70%=140元。

【知识点拓展】

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：

①以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算；

②减除费用：

每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算：收入额=收入-800

每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算：收入额=收入×（1-20%）

[注意]

此题计算的是应纳税所得额，因此不需要乘税率20%。学员做题时需要注意辨析题目要求。

（1）“修缮费1 200元”最高扣800元，排除选项B、C；（2）每次收入超过4 000元，应适用公式每次（月）收入>4 000元：应纳税所得额= [每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）] ×（1-20%）计算，则应纳税所得额=（8 000－360－800）×（1-20%）；应纳税额=应纳税所得额×税率=（8 000－360－800）×（1-20%）×10%，选项A错误，选项D正确。

【知识点拓展】

财产租赁所得应纳税额的计算：