题目
[不定项选择题]盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去过失人或保险公司等赔款后的差额,可能计入的科目有(  )。
  • A.管理费用
  • B.营业外收入
  • C.营业外支出
  • D.在建工程
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔款后的差额,应分别情况处理:如果工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;如果工程项目已达到预定可使用状态,属于筹建期间的计入或冲减管理费用,不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。 
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本题来源:第二~三节 固定资产的后续计量及处置
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2024年8月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元,增值税的金额为6.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2024年8月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,其发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为0.5万元,甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素,该设备在2025年应计提的折旧金额为(  )万元。
  • A.12.12
  • B.20.2
  • C.17.33
  • D.17.51
答案解析
答案: D
答案解析:

在2024年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值=50+0.3+0.2=50.5(万元);该固定资产第一个折旧年度应计提折旧的金额=50.5×2/5=20.2(万元);该固定资产第二个折旧年度应计提折旧的金额=(50.5-20.2)×2/5=12.12(万元)。该设备在2025年应计提的折旧金额=20.2×8/12+12.12×4/12=17.51(万元)。

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第2题
[单选题]甲公司2025年6月30日将一栋自用办公楼进行处置,收取价款380万元。该办公楼为2021年自行开发建造的,于2021年12月31日完工并投入使用,入账成本为490万元。甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧,预计净残值为10万元,预计使用寿命为20年。至2024年年末,该办公楼出现减值迹象,可收回金额为340万元。减值后原使用寿命和折旧方法不变,预计净残值为0。假定不考虑其他因素,处置该项办公楼时对2025年损益的影响金额为(  )万元。
  • A.29.5 
  • B.40
  • C.-26
  • D.50
答案解析
答案: D
答案解析:

2024年年末账面价值=490-(490-10)/20×3=418(万元),大于可收回金额,应确认减值准备=418-340=78(万元),减值后账面价值=340(万元);2025年处置前账面价值=340-340/17/2=330(万元),因此应确认处置损益=380-330=50(万元)。会计处理如下:

借:固定资产清理330

  累计折旧82

  固定资产减值准备78

 贷:固定资产490

借:银行存款380

 贷:固定资产清理330

   资产处置损益50

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第3题
[单选题]在财产清查中,下列账务处理正确的是(  )。
  • A.企业盘盈现金冲减管理费用 
  • B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用  
  • C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入  
  • D.企业发现盘亏的固定资产扣除应收的赔偿款后的余额计入营业外支出
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,盘盈的现金应计入营业外收入;选项B,因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出;选项C,企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算,调整发现差错当期期初留存收益,不能直接计入当期营业外收入。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,需要通过“固定资产清理”进行处理的有(  )。
  • A.销售自产的机器设备及销项税额   
  • B.处置自用办公楼收到的价款
  • C.处置过程中收回的材料变价收入
  • D.处置过程中收到的保险公司赔偿
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,不通过“固定资产清理”科目处理,其会计分录如下:

借:银行存款

 贷:主营业务收入

   应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

    贷:库存商品

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第5题
[简答题]

完美公司2021年12月31日从B公司购入一台生产用机器设备作为固定资产使用,该机器设备已收到,不需安装。购货合同约定,该机器设备的总价款为4000万元,分3年支付,2022年12月31日支付2000万元,2023年12月31日支付1200万元,2024年12月31日支付800万元。假定同期银行贷款利率为6%。该固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为2.48万元,采用年数总和法计提折旧。(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。不考虑其他因素。

要求:编制完美公司2021年至2024年与该项固定资产相关的会计分录。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
答案解析:

2021年12月31日,固定资产的入账价值=2000×0.9434+1200×0.8900+800×0.8396=3626.48(万元),长期应付款入账价值为4000万元,未确认融资费用=4000-3626.48=373.52(万元)。

借:固定资产3626.48

  未确认融资费用373.52

 贷:长期应付款4000

2022年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×5/15=1208(万元)

借:生产成本(制造费用)1208

 贷:累计折旧1208

未确认融资费用摊销=(4000-373.52)×6%=217.59(万元)

借:财务费用217.59

 贷:未确认融资费用217.59

借:长期应付款2000

 贷:银行存款2000

2023年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×4/15=966.4(万元)

借:生产成本(制造费用)966.4

 贷:累计折旧966.4

未确认融资费用摊销=[(4000-2000)-(373.52-217.59)]×6%=(3626.48+217.59-2000×6%=110.64(万元)

借:财务费用110.64

 贷:未确认融资费用110.64

借:长期应付款1200

 贷:银行存款1200

2024年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×3/15=724.8(万元)

借:生产成本(制造费用)724.8

 贷:累计折旧724.8

未确认融资费用摊销=373.52-217.59-110.64=45.29(万元)

借:财务费用45.29

 贷:未确认融资费用45.29

借:长期应付款800

 贷:银行存款800

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