题目
[单选题]下列关于固定资产后续支出的表述中,错误的是(  )。
  • A.符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本 
  • B.不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益或计入相关资产的成本
  • C.发生的所有后续支出,均需在发生当期计入损益  
  • D.固定资产在定期大修理间隔期间应照提折旧
答案解析
答案: C
答案解析:后续支出的处理原则为:符合资本化条件的,应当计入固定资产成本或其他相关资产的成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合资本化条件的,应当计入当期损益或相关资产成本,选项C错误。
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本题来源:第二~三节 固定资产的后续计量及处置(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]2022年6月10日,力达公司购入一台不需要安装的生产设备,设备入账价值为120万元。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,按照直线法计提折旧。2023年12月31日因出现减值迹象,力达公司对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为85万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为84万元。假定原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。不考虑其他因素,2024年该生产设备应计提的折旧为(  )万元。
  • A.8.71 
  • B.11
  • C.8.47
  • D.8.4
答案解析
答案: A
答案解析:2023年12月31日设备未确认减值前的账面价值=120-(120-10)÷10×1.5=103.5(万元);公允价值-处置费用=85-13=72(万元),预计未来使用及处置产生现金流量的现值=84(万元),可收回金额为两者中较高者即84万元,该设备已减值,应将账面价值减记至84万元。2024年该生产设备应计提的折旧=(84-10)÷(10-1.5)=8.71(万元)。 
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2023年8月1日,甲公司购入一台生产经营用设备,该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元,增值税的金额为6.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2023年8月31日该设备安装完毕,达到预定可使用状态,其发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为0.5万元,甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素,该设备在2024年应计提的折旧金额为(  )万元。
  • A.12.12
  • B.20.2
  • C.17.33
  • D.17.51
答案解析
答案: D
答案解析:在2023年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值=50+0.3+0.2=50.5(万元);该固定资产第一个折旧年度应计提折旧的金额=50.5×2/5=20.2(万元);该固定资产第二个折旧年度应计提折旧的金额=(50.5-20.2)×2/5=12.12(万元)。 该设备在2024年应计提的折旧金额=20.2×8/12+12.12×4/12=17.51(万元)。
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第3题
[单选题]甲公司2023年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,A设备的总价款为2000万元,当日支付800万元,余款分3年于每年末平均支付。2023年1月1日设备交付安装,支付安装等相关费用20.8万元,设备于2024年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,设备预计净残值为0。假设同期银行借款年利率为5%。已知(P/A,5%,3)=2.723,(P/A,5%,4)=3.545。不考虑其他因素,该设备2024年应计提的折旧额是(  )万元 。
  • A.493.44
  • B.589.34
  • C.497.55
  • D.594.25
答案解析
答案: A
答案解析:

设备购买总价款的现值=800+400×2.723=1 889.2(万元);

未确认融资费用=2 000-1 889.2=110.8(万元);

2023年应摊销的未确认融资费用=(1200-110.8)×5%=54.46(万元);

2024年应摊销的未确认融资费用金额=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(万元);

2024年3月31日设备的入账价值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(万元);

2024年设备应计提的折旧额=1973.76×5/15×9/12=493.44(万元)。

【注意】此题有一定的难度,注意设备于2024年3月31日安装完毕交付使用,并不是2023年1月1日。2023年1月1日至2024年3月31日该设备计入在建工程,不但此期间不会折旧,而且此期间摊销的未确认融资费用会计入在建工程,加上此期间的安装费和在建工程初始入账金额才是固定资产的入账价值。从2024年4月开始计提折旧。

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第4题
[不定项选择题]下列关于固定资产折旧的说法正确的有(  )。
  • A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧
  • B.已计提减值准备的固定资产在计提折旧时,应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额
  • C.放置停用的固定资产仍需要计提折旧
  • D.处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧
答案解析
答案: B,C
答案解析:选项A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照暂估价计提折旧,竣工决算后调整固定资产的账面余额,但是不调整已计提的折旧额;选项D,处于更新改造过程中的固定资产应当转为在建工程,在更新改造期间需要停止计提折旧。
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第5题
[单选题]A公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。2024年5月5日A公司从市场购入一大型厂房用空调(动产),购买价款为100万元,增值税为13万元,5月6日运抵A公司,支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间,领用外购原材料50万元,另支付安装费5万元。2024年6月30日,该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元,A公司对其按照年数总和法计提折旧。2024年,A公司对该空调应计提的折旧额为(  )万元。
  • A.27.5
  • B.25
  • C.30
  • D.26.42
答案解析
答案: B
答案解析:该空调的入账价值=100+10+50+5=165(万元),2024年A公司对该空调应计提的折旧=(165-15)×5/15/2=25(万元)。年数总和法又称年限合计法,是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%;月折旧率=年折旧率/12;月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率。
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