题目
[单选题]在财产清查中,下列账务处理正确的是(  )。
  • A.企业盘盈现金冲减管理费用 
  • B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用  
  • C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入  
  • D.企业发现盘亏的固定资产扣除应收的赔偿款后的余额计入营业外支出
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,盘盈的现金应计入营业外收入;选项B,因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出;选项C,企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算,调整发现差错当期期初留存收益,不能直接计入当期营业外收入。
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本题来源:第二~三节 固定资产的后续计量及处置(2024)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列关于固定资产折旧的说法正确的有(  )。
  • A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧
  • B.已计提减值准备的固定资产在计提折旧时,应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额
  • C.放置停用的固定资产仍需要计提折旧
  • D.处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧
答案解析
答案: B,C
答案解析:选项A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照暂估价计提折旧,竣工决算后调整固定资产的账面余额,但是不调整已计提的折旧额;选项D,处于更新改造过程中的固定资产应当转为在建工程,在更新改造期间需要停止计提折旧。
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第2题
[单选题]A企业为延长甲设备的使用寿命,2023年10月份对其进行改良,11月份完工,改良时发生相关支出共计32万元,估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2023年10月末的账面记录,甲设备的原账面原价为200万元,采用直线法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用两年(累计计提折旧80万元),已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元,该企业2023年11月份改良后固定资产价值为(  )万元。
  • A.182
  • B.99.5
  • C.150
  • D.32
答案解析
答案: B
答案解析:该企业2023年11月份改良后固定资产价值=(200-200/5×2-30)+32-(50-50/5×2-30×50/200)=99.5(万元)。 或:(200-50)-150/5×2-30×150/200+32=99.5(万元)。 其中,30×150/200是不包括替换部分的减值,因为前面(200-50)就是不包括替换部分的原价,减的150/5×2是不包括替换部分的折旧,再减30×150/200是不包括替换部分的减值,这样得出的就是不包括替换部分的账面价值,即扣除替换部分之后剩余账面价值。再加上改良支出32万元,就是改良后固定资产的入账价值。 
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第3题
[不定项选择题]盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去过失人或保险公司等赔款后的差额,可能计入的科目有(  )。
  • A.管理费用
  • B.营业外收入
  • C.营业外支出
  • D.在建工程
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔款后的差额,应分别情况处理:如果工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;如果工程项目已达到预定可使用状态,属于筹建期间的计入或冲减管理费用,不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。 
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第4题
[单选题]A公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。2024年5月5日A公司从市场购入一大型厂房用空调(动产),购买价款为100万元,增值税为13万元,5月6日运抵A公司,支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间,领用外购原材料50万元,另支付安装费5万元。2024年6月30日,该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元,A公司对其按照年数总和法计提折旧。2024年,A公司对该空调应计提的折旧额为(  )万元。
  • A.27.5
  • B.25
  • C.30
  • D.26.42
答案解析
答案: B
答案解析:该空调的入账价值=100+10+50+5=165(万元),2024年A公司对该空调应计提的折旧=(165-15)×5/15/2=25(万元)。年数总和法又称年限合计法,是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%;月折旧率=年折旧率/12;月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率。
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第5题
[简答题]

完美公司2021年12月31日从B公司购入一台生产用机器设备作为固定资产使用,该机器设备已收到,不需安装。购货合同约定,该机器设备的总价款为4000万元,分3年支付,2022年12月31日支付2000万元,2023年12月31日支付1200万元,2024年12月31日支付800万元。假定同期银行贷款利率为6%。该固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为2.48万元,采用年数总和法计提折旧。(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。不考虑其他因素。

要求:编制完美公司2021年至2024年与该项固定资产相关的会计分录。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
答案解析:

2021年12月31日,固定资产的入账价值=2000×0.9434+1200×0.8900+800×0.8396=3626.48(万元),长期应付款入账价值为4000万元,未确认融资费用=4000-3626.48=373.52(万元)。

借:固定资产3626.48

  未确认融资费用373.52

 贷:长期应付款4000

2022年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×5/15=1208(万元)

借:生产成本(制造费用)1208

 贷:累计折旧1208

未确认融资费用摊销=(4000-373.52)×6%=217.59(万元)

借:财务费用217.59

 贷:未确认融资费用217.59

借:长期应付款2000

 贷:银行存款2000

2023年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×4/15=966.4(万元)

借:生产成本(制造费用)966.4

 贷:累计折旧966.4

未确认融资费用摊销=[(4000-2000)-(373.52-217.59)]×6%=(3626.48+217.59-2000×6%=110.64(万元)

借:财务费用110.64

 贷:未确认融资费用110.64

借:长期应付款1200

 贷:银行存款1200

2024年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×3/15=724.8(万元)

借:生产成本(制造费用)724.8

 贷:累计折旧724.8

未确认融资费用摊销=373.52-217.59-110.64=45.29(万元)

借:财务费用45.29

 贷:未确认融资费用45.29

借:长期应付款800

 贷:银行存款800

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