拓展练习
第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)2022年固定资产账面净值=500-500÷5=400(万元);可收回金额为350万元;应计提减值准备=400-350=50(万元)。(2)2023年应计提的折旧=350×4/10=140(万元);固定资产账面价值=350-140=210(万元);固定资产可收回金额为250万元,大于固定资产账面价值210万元,由于固定资产减值准备一经计提,不得转回,因此2023年年末固定资产账面价值仍为210万元。(3)2024年应计提的折旧=350×3/10=105(万元)。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)计算至2025年3月31日的累计折旧额=1 000÷10×2+1 000÷10×3/12=225(万元);(2)计算至2025年3月31日的账面价值=1 000-225=775(万元);(3)计算自2025年4月1日至年末计提的折旧额=775÷(6×12-2×12-3)×9=155(万元);(4)计算2025年计提的折旧额=1 000÷10×3/12+155=180(万元),选项A错误;(5)2025年按照税法规定计算的折旧额=1 000÷10=100(万元),选项B正确;(6)确认递延所得税资产=(180-100)×25%=20(万元),选项C正确;(7)会计估计变更对2025年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元),或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元),选项D正确。

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第3题
[单选题]

上大股份有限公司2025年实现净利润500万元。该公司2025年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是(  )。

  • A.

    发现2024年少计财务费用300万元   

  • B.

    为2024年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

  • C.

    发现2024年少提折旧费用0.10万元

  • D.

    因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,属于本期发现前期的重大会计差错,应调整发现当期会计报表的年初数和上年数,会影响年初未分配利润;选项B,属于2025年发生的业务,应直接调整发生当期相关项目;选项C,属于本期发现前期非重大会计差错,更正分录为:

借:管理费用0.1  

 贷:累计折旧0.1

选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不应调整会计报表年初数和上年数。 

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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,属于会计估计变更的有(  )。

  • A.

    坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法

  • B.

    存货的发出计量方法由先进先出法改为月末一次加权平均法

  • C.

    坏账准备提取比例由2%改为5%

  • D.

    企业所得税的税率由33%降低为25%

答案解析
答案: A,C
答案解析:

选项B,属于会计政策变更;选项D,所得税税率的变更,既不是会计政策变更,也不是会计估计变更,但是它要采用未来适用法,调整所得税的确认情况。 

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第5题
[不定项选择题]

下列关于会计估计变更的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

  • B.

    如果会计估计的变更仅影响变更当期,有关估计变更的影响应于当期确认

  • C.

    如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间,有关估计变更的影响在当期及以后期间确认

  • D.

    企业可以随意作出会计估计变更

答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理;选项D,会计估计变更并不是企业随意作出的,而是当情况发生了变化,或者掌握了新的信息,使得变更会计估计后能够更好地反映企业的财务状况和经营成果,才作出会计估计变更。

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