题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%,采用移动加权平均法核算发出存货的成本。2023年初,甲公司库存A原材料100件的成本为120万元,未计提跌价准备。2023年发生的购进及发出存货业务如下:(1)5月1日,购入A材料150件,每件不含税单价1.1万元,可抵扣增值税为21.45万元;支付的运输费增值税专用发票上注明的运输费用5万元,增值税税额0.45万元;(2)6月30日,发出A材料200件;(3)8月1日,购入A材料120件,价款144万元(不含可抵扣的增值税),支付运杂费3万元(不含增值税),另支付保险费1万元(不含增值税);(4)12月15日,发出A材料100件。 假定不考虑其他因素,2023年12月31日A公司结存的A原材料的成本是( )万元。答案解析
答案:
A
答案解析:
2023年5月1日A原材料单位成本=(120+150×1.1+5)÷(100+150)=1.16(万元);2023年6月30日发出A材料成本=200×1.16=232(万元),此时A原材料剩余库存数量=100+150-200=50(件),剩余A原材料成本=(120+150×1.1+5)-232=58(万元);2023年8月1日A原材料单位成本=(58+144+3+1)÷(50+120)=1.21(万元);2023年12月15日发出A材料成本=100×1.21=121(万元);结存的A原材料的成本=(58+144+3+1)-121=85(万元)。
【提示】关于计算尾差问题,解析按步骤每一步都四舍五入了,最后结果与计算式连着算有一定尾差,这种题目掌握方法和思路,计算结果的尾差不属于错误。
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本题来源:第一~二节 存货的确认和初始计量、发出存货的计量(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于个别计价法核算发出存货的方法的表述中,正确的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:选项C,在存货收发频繁的情况下,个别计价法的工作量较大;选项B、D,个别计价法的成本计算准确,符合实际情况,适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务,如珠宝、名画等贵重物品。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,采用先进先出法计量A原材料的发出成本。2023年初,甲库存250件A原材料的账面余额为2500万元,未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件,价款2400万元(不含增值税),运杂费50万元(不含增值税),保险费用2万元(不含增值税)。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司2023年12月31日库存A原材料成本是( )万元。答案解析
答案:
A
答案解析:6月1日购入A原材料的单位成本=(2400+50+2)/200=12.26(万元),期末库存A原材料数量=250-200+200-150-80=20(件),由于按照先进先出法核算发出存货成本,因此可知,期末剩余的20件均为6月1日购入的存货,因此甲公司2023年12月31日库存A原材料成本=12.26×20=245.20(万元)。
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第3题
[单选题]下列关于房地产开发企业存货的说法中,正确的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:
选项B,房地产开发企业已出租的建筑物属于投资性房地产;选项C,房地产开发企业的存货包括土地使用权;选项D,房地产开发企业的开发产品属于企业的存货。
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第4题
[不定项选择题]A公司为增值税一般纳税人,为生产甲产品自一般纳税人B公司处购进一批乙原材料,支付购买价款900万元,并取得增值税专用发票注明税额为117万元,采购过程中发生的装卸费不含税金额10万元,在生产甲产品过程中发生的加工费60万元。A公司发生的下列支出项目中,不应该计入乙原材料成本的有( )。答案解析
答案:
B,D
答案解析:选项B,这里购进材料的进项税额是可以抵扣的,不计入乙原材料成本。选项D,发生的加工费应该计入甲产品成本中,不计入乙原材料成本。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,不应计入原材料采购成本的有( )。答案解析
答案:
C,D
答案解析:选项C,采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本,计入当期损益(管理费用);选项D,购入材料运输过程中的非合理损耗不得计入采购成本,故选项C、D符合题意。
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