土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。判断要点有二：①房地产权属转移；②转让方取得相关收益。选项A，出租住房，权属未发生转移，不征收土地增值税。

【知识点拓展】

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

（1）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税等相关税费（60万元），应计入“取得土地使用权所支付的金额”（1 000+60=1 060万元），准予扣除；（2）纳税人在转让房地产时支付的相关税费110万元，准予扣除；（3）土地增值额=2 000-110-1 000-60=830（万元）。

【知识点拓展】

土地增值税的扣除项目：

选项B，纳税人建造普通标准住宅（不包括高级公寓、别墅、度假村等）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

【知识点拓展】

土地增值税——税收优惠

①纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20% 的免税；超过 20% 的全额征收； 

②因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税； 

[注意]因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理 。

③转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20% 的，免征土地增值税；

④个人销售住房免征土地增值税。

选项D，重置成本价用于计算旧房及建筑物的评估价格，不能直接作为扣除项目金额扣除。

【知识点拓展】

土地增值税的扣除项目：