甲房地产公司2026年7月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20 000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。|第6章第3节土地增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产公司2026年7月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20 000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（20 000-12 000）×40%-20 000×5%=2 200（万元）
B.（20 000-12000）×40%-12 000×5%=2 600（万元）
C.20 000×40%-12 000×5%=7 400（万元）
D.20 000×40%-（20 000-12 000）×5%=7 600（万元）

本题来源：第6章第3节土地增值税法律制度点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）土地增值税的增值额=房地产转让收入-扣除项目金额=20 000-12 000=8 000（万元）；（2）甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=（20 000-12 000）×40%-12 000×5%=2 600（万元）。

【知识点拓展】

土地增值税应纳税额的计算：

税率：4级超率累进税率

增值额 = 房地产转让收入 - 扣除项目金额

增值率 = 增值额 ÷ 扣除项目金额 × 100%

应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付1 000万元，发生开发成本6 000万元，发生开发费用2 000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。

A.2 000-900=1 100（万元）
B.6 000×10%=600（万元）
C.2 000×10%=200（万元）
D.（1 000+6 000）×10%=700（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%=（1 000+6 000）×10%=700（万元）。

【知识点拓展】

土地增值税的扣除项目：

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第2题

[单选题]根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。

A.承租商铺的张某
B.出让国有土地使用权的某市政府
C.接受房屋捐赠的某学校
D.转让厂房的某企业

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。选项B，转让国有土地使用权征收土地增值税，出让国有土地使用权不征收土地增值税。选项C，接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税。选项 D，转让厂房发生了房地产产权的转让，属于土地增值税纳税人，当选。

【知识点拓展】

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

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第3题

[单选题]根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。

A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
B.丙企业转让国有土地使用权给丁企业
C.某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商
D.
庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局赠与养老院

答案解析

答案： B

答案解析：

房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围，选项A不当选。土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地的行为不征税，选项B当选，选项C不当选。房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与“教育、民政和其他社会福利、公益事业”的，不征土地增值税，选项D不当选。

【知识点拓展】

土地增值税征税范围：

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第4题

[单选题]根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。

A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

答案解析

答案： D

答案解析：

选项 A、B、C，均属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。选项D，属于主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算，不属于 “应当清算”的情形。

【知识点拓展】

土地增值税的清算：

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，税务机关可以实行核定征收土地增值税的有（）。

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以实行核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（选项A）；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（选项B）；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的（选项C）；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（选项D）。

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