题目
答案解析
选项A，对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。选项B，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项C，企业之间交换房地产，应依法征收土地增值税；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；但以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。
【知识点拓展】
土地增值税——税收优惠
①纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20% 的免税；超过 20% 的全额征收；
②因国家建设需要 依法征收 、收回的房地产，免征土地增值税；
【注意】 因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理 。
③企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20% 的，免征土地增值税；
④个人转让住房免征土地增值税。
拓展练习
选项A，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。选项B、D，房屋的代建、评估并未发生权属的转移，因此无须缴纳土地增值税。选项C，企业之间交换房屋，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税（仍属于征税范围，只是可以依法获得免征优惠）。
【知识点拓展】
土地增值税征税范围：
选项A，房地产出租，没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。选项B，转让国有土地使用权征收土地增值税，出让国有土地使用权不征收土地增值税。选项C，接受捐赠方属于承受方，不缴纳土地增值税。选项 D，转让厂房发生了房地产产权的转让，属于土地增值税纳税人，当选。
【知识点拓展】
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
选项 A、B、C，均属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。选项D，属于主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算，不属于 “应当清算”的情形。
【知识点拓展】
土地增值税的清算：
（1）转让旧房及建筑物的扣除金额，有经税务机关确认的评估价格的，按评估价格计算扣除，不能取得评估价格的，再考虑按购房发票金额计算扣除；（2）本题存在经税务机关确认的评估价格（350万元），可扣除项目包括：旧房及建筑物的评估价格（350万元），取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金（200万元）；（3）丙公司转让旧仓库的增值额=房地产转让收入－扣除项目金额=800－350－200＝250（万元）。
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