题目

本题来源:第4章 第2节 增值税法律制度 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的“当”日。


【知识点拓展】

增值税纳税义务发生时间

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拓展练习

第1题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中,在确定增值税销售额时可以扣除的是(      )。
  • A.支付的广告制作费
  • B.替旅游者支付的酒店住宿费
  • C.支付的导游工资
  • D.支付的办公室租金
答案解析
答案: B
答案解析:

纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费(选项B)、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。


【知识点拓展】

增值税差额计税

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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:

选项B,购进货物用于集体福利、个人消费,对应的进项税额不得抵扣。


【知识点拓展】



[要求2]
答案解析:

甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费,应作为价外费用处理。因此甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1 100 000+2 200)÷(1+9%)×9%=91 007.34(元) 。


【知识点拓展】

销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款(含价外费用)。

[提示]价外费用为含税销售额,需作价税分离。

销售额中不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项:

(1)政府性基金或者行政事业性收费;

(2)受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税;

(3)车辆购置税、车船税;

(4)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

[要求3]
答案解析:向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款,不得从销售额中扣除。因此甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)。
[要求4]
答案解析:甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入,应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此,甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)。
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第3题
[单选题]对下列增值税应税交易计算销项税额时,按照全额确定销售额的是(    )。
  • A.贷款服务
  • B.金融商品转让
  • C.一般纳税人提供客运场站服务
  • D.经纪代理服务
答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,贷款服务按照全额确定销售额。选项B、C、D,按照差额确定销售额。


【知识点拓展】

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第4题
[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有(    )。

  • A.

    纪念馆举办文化活动获得的第一道门票收入

  • B.

    自然人销售自己使用过的物品

  • C.

    婚介服务

  • D.

    残疾人个人提供的服务

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A,纪念馆、博物馆、文化馆等举办文化活动的第一道门票收入免征增值税。选项B,自然人销售自己使用过的物品免征增值税。选项C,婚姻介绍服务免征增值税。选项D,残疾人个人提供的服务免征增值税。

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第5题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是(    )。
  • A.纳税人销售货物先收款再发货的,为货物发出的当天
  • B.纳税人发生应税交易先开具发票的,为开具发票的当天
  • C.纳税人发生视同应税交易的,为完成视同应税交易的当天
  • D.纳税人进口货物的,为报关进口的当天
答案解析
答案: A
答案解析:选项B、C、D均表述正确。选项A,纳税人发生应税交易的,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当天;其中收讫销售款项,是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项;因此先收款再发货,纳税义务发生时间应为收款当天。
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