题目
[判断题]私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。(     )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。


【知识点拓展】

增值税免税项目

(1)传统免税项目:

①农业生产者销售的自产农产品;

②避孕药品和用具;

③古旧图书;

④直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备;

⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品(限“残疾人组织”);

⑦其他个人销售的自己使用过的物品(不包括个体户)。

(2)营改增境内服务免税项目较多,明确做题思路:

①需要照顾的;

②需要鼓励的;

③国家、政府、军队行为。

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本题来源:第4章 第2节 增值税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应征收增值税的是(      )。
  • A.被保险人获得的保险赔付
  • B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
  • C.居民存款利息
  • D.母公司向子公司出售不动产
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。选项B,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务,不征收增值税。选项C,存款利息,不征收增值税。


【知识点拓展】

不征收增值税项目:

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第2题
[单选题]某广告公司为增值税一般纳税人。2021年1月,取得广告设计服务不含税价款530万元,奖励费收入53万元;支付设备租赁费,取得的增值税专用发票注明税额13万元。已知设计服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定,该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(    )万元。
  • A.21.8
  • B.21.98
  • C.20
  • D.20.18
答案解析
答案: A
答案解析:

(1)奖励费(价外费用)为含增值税收入,需要作价税分离;(2)设备的租赁费,取得了增值税专用发票,因此可以抵扣进项税额;(3)该广告公司当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=530×6%+53÷(1+6%)×6%-13=21.8(万元)。


【知识点拓展】

一般计税方法应纳税额计算:

①应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

②销项税额=销售额×适用税率

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第3题
[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人,从国外进口一批音响,海关确定的关税税价格为113万元,缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为13%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是(      )。

  • A.113×13%=14.69(万元)
  • B.(113+11.3)×13%=16.16(万元)
  • C.113÷(1+13%)×13%=13(万元)
  • D.(113+11.3)÷(1+13%)×13%=14.3(万元)
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税税价格+关税)×增值税税率=(113+11.3)×13%=16.16(万元)。需注意,关税税价格不含增值税,无须作价税分离。


【知识点拓展】

进口货物应纳税额计算:

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第4题
[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中,正确的是(    )。
  • A.作为购买方核算采购成本的记账凭证
  • B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
  • C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证
  • D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证
答案解析
答案: B
答案解析:

选项A、D,属于发票联的用途。选项C,属于抵扣联的用途。


【知识点拓展】

增值税专用发票联次

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第5题
[单选题]甲首饰店为增值税一般纳税人,2021年1月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元,换回的旧项链作价124 300元,甲首饰店实际收取差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(      )。
  • A.135 600÷(1+13%)×13%=15 600(元)
  • B.124 300÷(1+13%)×13%=14 300(元)
  • C.135 600×13%=17 628(元)
  • D.11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)
答案解析
答案: D
答案解析:

(1)金银首饰以旧换新的,应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款(即差价)”征收增值税;(2)题目明确指出11 300元为含税价格,应价税分离;(3)因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)。


【知识点拓展】

以旧换新:

(1)一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/(1+税率)×税率

(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=(含税卖出价-含税买入价)/(1+税率)×税率

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