题目
答案解析
企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
【知识点拓展】
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。相关的账务处理如下表所示。
拓展练习
企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
【知识点拓展】
考生需注意区分库存现金、存货和固定资产盘盈报经批准后的处理：
①无法查明原因的现金溢余→计入营业外收入
②存货盘盈净收益→冲减管理费用
③固定资产盘盈→调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）
题目所述内容错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款日记账账面记录的记账依据。
本题要求选择企业不能使用现金进行结算的选项，向外单位支付大型设备货款的金额较大，超过现金结算起点（1 000 元），一般通过银行转账的形式支付，故选项B当选。
编制银行存款余额调节表时，调整企业银行存款日记账余额的情形为企业未记录但银行已记录的未达账项。选项A，属于企业银行存款日记账余额应调增的情形；选项B、D，属于企业已记录但银行未记录的情形，应调整银行对账单余额。选项C，属于企业银行存款日记账余额应调减的情形。综上所述，选项A、C当选。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，调节后的余额为企业实际可以动用的银行存款实有数，并非企业当前的账面余额，待收到相关银行结算凭证后企业才能调整账面余额，即“银行存款余额调节表”只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。综上所述，选项D当选。
【知识点拓展】
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行。企业的“银行存款日记账”应定期（至少每月一次）与银行的“银行对账单”核对。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
[注意]
①调节后余额为企业实际可以动用的银行存款实有数；
②可以作为调整账面数字的原始凭证：库存现金盘点表、实存账存对比表；
③不可以作为调整账面数字的原始凭证：财产物资清查盘存单、银行存款余额调节表、银行对账单。
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