企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税等记入“税金及附加”科目。

【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：a.印花税；b.耕地占用税；c.车辆购置税；d.契税。

委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。收回后用于连续生产应税消费品的，按照规定准予抵扣，应按已由受托方代收代缴的消费税，记入“应交税费——应交消费税”科目。

【知识点拓展】

[注意]

进口应税消费品的应交消费税税额=[（关税的完税价格+关税）/（1-消费税税率）]×消费税税率。

“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）      35

       贷：应交税费——未交增值税                                   35

【知识点拓展】

[注意]

①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。

②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。

③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。

小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。

【知识点拓展】

小规模纳税人的账务处理如下：

[注意]

①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。

②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

③应纳税额=不含税销售额×征收率