“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税税额。本题月末未缴纳的增值税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-已交税金=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）      35

       贷：应交税费——未交增值税                                   35

【知识点拓展】

[注意]

①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。

②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。

③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。

企业按规定交纳的关税（选项A）、契税、耕地占用税、车辆购置税（选项D）等应计入相关资产成本。选项B、C计入税金及附加。

【知识点拓展】

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税账务处理如下：

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交土地增值税

【知识点拓展】

根据企业对房地产核算类别的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别，账务处理如下：

（1）一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

（2）一般企业转让的土地使用权在“无形资产”科目核算

借：银行存款【实际收到的金额】

　　累计摊销【已计提的摊销额】

　　无形资产减值准备【已计提的减值准备金额】

　　贷：无形资产

　　　　应交税费——应交土地增值税【转让时应交的土地增值税】

　　　　　　　　——应交增值税（销项税额）

　　　　资产处置损益【差额，或借方】

（3）房地产开发经营企业销售房地产

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交土地增值税

（4）交纳土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

将自产产品对外无偿转让，按照现行增值税法规定，应视同应税交易计算增值税，账务处理如下：

借：营业外支出        139 500

      贷：库存商品        120 000

             应交税费——应交增值税（销项税额）        19 500