（1）当期允许扣除的土地价款＝10000×60%×80%＝4800（万元）。

（2）营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。增值税销项税额＝（含税收入－允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）×9%＝（30000－4800）÷（1＋9%）×9%＝2080.73（万元）。

（3）甲公司应确认的不含增值税收入＝含税收入－增值税销项税额＝30000－2080.73＝27919.27（万元）。

（1）不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用以取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10%以内计算扣除。

（2）可扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（10000＋450）×60%×80%＝5016（万元）。

（3）可扣除的房地产开发成本＝13000×80%＝10400（万元）。

（4）甲公司可扣除的房地产开发费用＝（5016＋10400）×8%＝1233.28（万元）。

（1）可扣除的取得土地使用权所支付的金额＝5016（万元）。

（2）可扣除的房地产开发成本＝10400（万元）。

（3）可扣除的房地产开发费用＝1233.28（万元）。

（4）与转让房地产有关的税金及附加＝400（万元）。

（5）其他扣除项目＝（5016＋10400）×20%＝3083.2（万元）。

（6）甲公司允许可扣除项目金额合计＝5016＋10400＋1233.28＋400＋3083.2＝20132.48（万元）。

（1）土地增值税增值额＝收入额－扣除项目金额＝27919.27－20132.48＝7786.79（万元）。

（2）增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝7786.79÷20132.48×100%＝38.68%。适用30%税率，速算扣除系数为0。

（3）应补缴的土地增值税＝7786.79×30%－300＝2036.04（万元）。

（1）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

（2）不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（3）甲公司出租写字楼应在B市预缴的增值税＝1080÷（1＋9%）×3%＝29.72（万元）。

选项A不当选：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。应确认的不含增值税收入＝含税收入－增值税销项税额。增值税销项税额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋增值税适用税率）×增值税适用税率。

选项C、D不当选：出租不动产，适用一般计税方法的，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。

关于该商场本月业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

（1）业务（2）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

（2）业务（2）应纳消费税＝15÷（1＋13%）×5%＝0.66（万元）。

（3）业务（7）进口应税消费品应纳消费税＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝（100＋100×50%）÷（1－20%）×20%＝37.5（万元）。

（4）该商场本月应纳消费税＝0.66＋37.5＝38.16（万元）。

（1）业务（1）纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。业务（1）销项税额＝2000×5000÷10000×13%＝130（万元）。

（2）业务（2）纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为销售额。业务（2）销项税额＝15÷（1＋13%）×13%＝1.73（万元）。

（3）业务（3）单用途卡发卡企业或售卡企业销售单用途卡，或接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

（4）业务（4）自2012年1月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（5）该商场本月销项税额＝130＋1.73＝131.73（万元）。

（1）业务（6）自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。冲减进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购进货物适用增值税税率）×所购进货物适用增值税税率＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（万元）。

（2）业务（7）进口应税消费品应纳增值税＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×增值税税率＝（100＋100×50%）÷（1－20%）×13%＝24.38（万元）。

（3）业务（8）进项税额＝10（万元）。业务（9）进项税额＝0.36（万元）。

（4）业务（10）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

（5）该商场本月进项税额＝24.38＋10＋0.36＋3×13%－3×13%－1.15＝33.59（万元）。

（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。

（3）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（4）业务（5）本月应缴纳增值税＝55÷（1＋5%）×5%＝2.62（万元）。

选项A不当选：该商场位于县城，城市维护建设税税率为5%。对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。应缴纳城市维护建设税＝（100.76＋0.66）×5%＝5.07（万元）。

选项B不当选：单用途卡发卡企业或售卡企业销售单用途卡，或接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

选项E不当选：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。

星星房地产开发公司计算土地增值税时，应缴纳的土地增值税为（　　）万元。

（1）星星房地产开发公司将商品房项目用于奖励优秀销售人员以及投资某物业公司，增值税均应视同销售。增值税销项税额＝32400÷72000×（72000＋1000＋1000）÷（1＋9%）×9%＝2749.54（万元）。

（2）用于出租部分的销项税额＝10÷（1＋9%）×9%＝0.83（万元）。

（3）业务（2）增值税销项税额＝2749.54＋0.83＝2750.37（万元）。

（1）该商品房已销售面积占比＝（72000＋1000＋1000）÷80000＝92.5%。

（2）销售商品房对应的增值税＝2749.54－（1080＋450）×92.5%＝1334.29（万元）。

（3）可扣除的与转让房地产有关的税金＝1334.29×（7%＋3%＋2%）＝160.11（万元）。

（1）取得土地使用权所支付的金额＝（5000＋300）×92.5%＝4902.5（万元）。

（2）房地产开发成本＝12000×92.5%＝11100（万元）。

（3）房地产开发费用＝（1100－100）×92.5%＋（4902.5＋11100）×5%＝1725.13（万元）。

（4）与转让房地产有关的税金＝160.11（万元）。

（5）加计扣除金额＝（4902.5＋11100）×20%＝3200.5（万元）。

（6）可扣除的项目合计金额＝4902.5＋11100＋1725.13＋160.11＋3200.5＝21088.24（万元）。

（1）不含增值税收入＝32400÷72000×（72000＋1000＋1000）－2749.54＝30550.46（万元）。

（2）增值额＝30550.46－21088.24＝9462.22（万元），增值率＝9462.22÷21088.24＝44.87%。适用税率为30%，速算扣除系数为0。

（3）应缴纳土地增值税＝9462.22×30%＝2838.67（万元）。

（1）业务（1）将自产汽油用于职工福利，增值税应视同销售。销项税额＝7500×13%＋（200＋20）×0.9×13%＝1000.74（万元）。

（2）业务（2）销项税额＝300×9%＝27（万元）。

（3）当月应缴纳增值税＝1000.74＋27－693.25＝334.49（万元）。

（1）开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油移送用于加工资源税非应税产品，移送使用时缴纳资源税。业务（1）应缴纳资源税＝7500÷15000×（15000＋1000）×6%＝480（万元）。

（2）业务（2）应缴纳资源税＝300×6%＝18（万元）。

（3）甲石化公司当月应缴纳资源税＝480＋18＝498（万元）。

（1）石油类污染物污染当量数＝6000÷0.1＝60000。

（2）甲石化公司当月应缴纳环境保护税＝60000×7÷10000＝42（万元）。

选项A当选：销售开采原油过程中回收开采的天然气，需要缴纳资源税。

选项B当选：将自产的消费税应税消费品用于职工福利，要视同销售缴纳增值税，也需要缴纳消费税。

选项D当选：汽油属于成品油，生产企业销售汽油应缴纳消费税，不缴纳资源税。

甲企业进口环节应纳消费税及增值税分别为（　　）万元。

247

（1）进口环节从价计征消费税的应税消费品，应纳消费税＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝70×（1＋10%）÷（1－25%）×25%＝25.67（万元）。

（2）应纳增值税＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×增值税税率＝70×（1＋10%）÷（1－25%）×13%＝13.35（万元）。

（1）业务（3）销项税额＝30×20×13%＝78（万元）。

（2）业务（4）将自产的货物用于投资，增值税应视同销售。销项税额＝50×20×13%＝130（万元）。

（3）业务（5）甲企业采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。销项税额＝100×10×50%×13%＝65（万元）。

（4）本月甲企业销项税额＝78＋130＋65=273（万元）。

（1）本月甲企业进项税额＝800×13%＋100×6%＋3×6%＋13.35＝123.53（万元）。

（2）甲企业当月应申报缴纳的增值税＝273－123.53＝149.47（万元）。

（1）业务（3）应纳消费税＝30×20×5%＝30（万元）。

（2）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

（3）业务（4）应纳消费税＝50×25×5%＝62.5（万元）。

（4）业务（5）甲企业采取分期收款结算方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。应纳消费税＝100×10×50%×5%＝25（万元）。

（5）甲企业当月应纳消费税＝30＋62.5＋25＝117.5（万元）。

选项A不当选：购进贷款服务不得抵扣进项税额，且除另有规定外，增值税普通发票不属于扣税凭证。

选项B不当选：纳税人采取分期收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

选项D不当选：纳税人将自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算增值税。

（1）转让办公楼的销项税额＝（30000÷90%－5000）÷（1＋9%）×9%＝2339.45（万元）。

（2）允许扣除的转让环节的税金＝（2339.45－723）×（7%＋3%）＝161.65（万元）。

（1）取得土地使用权所支付的金额为5152万元。

（2）房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。预提费用不允许扣除。房地产开发成本＝120＋5000＋200＋500＋50＝5870（万元）。

（3）土地增值税清算时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。房地产开发费用＝（500－20）＋（5152＋5870）×5%＝1031.1（万元）。

（4）转让环节的税金为161.65万元。

（5）其他扣除项目＝（5152＋5870）×20%＝2204.4（万元）。

（6）准予扣除项目金额合计＝5152＋5870＋1031.1＋161.65＋2204.4＝14419.15（万元）。

（1）不含增值税收入＝30000÷90%－2339.45＝30993.88（万元）。

（2）增值额＝30993.88－14419.15＝16574.73（万元）。

（3）增值率＝16574.73÷14419.15×100%＝114.95%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

（4）应缴纳土地增值税＝16574.73×50%－14419.15×15%＝6124.49（万元）。

（1）业务（2）为客户提供定制化软件开发服务按照“现代服务——信息技术服务”缴纳增值税，适用6%增值税税率。

（2）甲软件开发公司的增值税销项税额＝100×13%＋80×6%＋50×13%＝24.3（万元）。

（1）业务（6）：铁路车票进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%＝5÷（1＋9%）×9%＝0.41（万元）。

航空运输电子客票行程单进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（12－0.5）÷（1＋9%）×9%＝0.95（万元）。

住宿费增值税专用发票进项税额＝6×6%＝0.36（万元）。

餐饮费普通发票不允许抵扣进项税额。

（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝2＋3＋0.41＋0.95＋0.36＝6.72（万元）。

（1）软件产品的销项税额＝100×13%＝13（万元）。

（2）软件产品可以抵扣的进项税额＝（2＋0.41＋0.95＋0.36）×100÷（100＋80＋50）＝1.62（万元）。

（3）当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额＝13－1.62＝11.38（万元）。

（4）即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%＝11.38－100×3%＝8.38（万元）。

（1）甲软件开发公司享受即征即退前应缴纳的增值税＝24.3－6.72＝17.58（万元）。

（2）即征即退税额＝8.38（万元）。

（3）当月甲软件开发公司享受即征即退后实际应缴纳的增值税＝17.58－8.38＝9.2（万元）。

（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

（2）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5%）×5%。

（3）该酒店转让公寓应缴纳增值税＝（2500－1560）÷（1＋5%）×5%＝44.76（万元）。

（1）评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝3500×40%＝1400（万元）。

（2）准予扣除项目金额＝1400＋4.48＋15＝1419.48（万元）。

（1）增值额＝2500－44.76－1419.48＝1035.76（万元）。

（2）增值率＝1035.76÷1419.48×100%＝72.97%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

（3）该酒店转让公寓应缴纳土地增值税＝1035.76×40%－1419.48×5%＝343.33（万元）。

（1）业务（1）销项税额＝（50＋20＋65）÷（1＋6%）×6%＝7.64（万元）。

（2）业务（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。销项税额＝（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。

（3）自2018年1月1日至2027年12月31日，为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。业务（3）的销项税额为0。

（4）2025年第二季度销项税额＝7.64＋6.79＝14.43（万元）。

（1）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产兼用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费和一般计税项目的，进项税额可以全额抵扣。

（3）业务（4）准予抵扣的进项税额＝10÷（1＋5%）×5%＋113÷（1＋13%）×13%＝13.48（万元）。

（1）该商业银行位于县城，城市维护建设税税率5%。

（2）应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝0.95×（5%＋3%＋2%）＝0.1（万元）。

该企业当期增值税销项税额是（　　）万元。

125

130

78

208

计算当期进项税额转出金额是（　　）万元。

37.8

7.8

30

29

该企业当期增值税进项税额是（　　）万元。

1105.2

1083

1113

1135.2

该企业当期增值税出口退税额是（　　）万元。

117.2

780

905

897.2

该企业当期进项税可抵扣加计抵减额是（　　）万元。

270.23

140.54

304.11

404.11

关于该企业征税问题的描述，以下说法正确的有（　　）。

外购芯片对应的进项税额金额不得抵扣

外购芯片对应的进项税额金额不得计算加计抵减进项税额

留抵税额允许计提加计抵减进项税额

收到退还留抵税额的当期需做进项税额转出

收到的留抵税额应当减少收到当期增值税加计抵减进项税额

增值税销项税额＝1130÷（1＋13%）×13%＋1300×6%＝208（万元）。

转出进项税金额＝200×13%×30%＋30＝37.8（万元）。

当期增值税进项税额＝130＋（300＋200）×13%＋10000×9%＋300×6%＋30－37.8＝1105.2（万元）。

当期应纳税额＝208－1105.2＝-897.2（万元）。

当期期末留抵税额＝│-897.2│＝897.2（万元）。

当期免抵退税额＝6000×13%＝780（万元）。

当期期末留抵税额＞当期免抵退税额。

当期应退税额＝当期免抵退税额＝780（万元）。

结转下期留抵税额＝897.2－780＝117.2（万元）。

当期免抵税额＝0（万元）。

当期可抵进项税额＝130＋（300＋200）×13%＋10000×9%＋300×6%＋30－30－7.8＝1105.2（万元）。

当期可计提加计抵减的进项税额＝（1105.2－130）×[（1000＋1300）÷（1000＋1300＋6000）]×15%＝270.24×15%＝40.54（万元）。

当期可抵加计抵税额＝100＋40.54＝140.54（万元）。

选项A、B，企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减。选项C、D、E，在留抵退税或留抵抵欠后做进项税额转出时，不需要调减加计抵减额。