题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,主要从事半导体集成电路芯片设计和生产,2023年和2024年均被列入了加计抵减清单,符合增值税进项税额加计抵减条件,上期加计抵减额余额100万元。该公司除了芯片设计生产还对外提供咨询服务,2025年3月相关业务如下:(1)购买芯片一批,增值税专用发票注明增值税额130万元。(2)购置研发设备一台,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票上注明的价款300万元,购入晶圆、光刻胶等研发材料,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票上注明的价款200万元。(3)外购一栋办公楼用于办公管理及芯片研发,支付不含税价款10000万元,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票。对外支付芯片研发人员的培训费用,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票,不含税价款300万元。购买糕点作为节日礼物发放给员工,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票,不含税价款30万元。(4)销售自主研发的A型芯片10000颗,取得含税收入1130万元。提供技术咨询服务,开具增值税专用发票,注明金额1300万元。(5)对外出口芯片5000颗,取得FOB价款6000万元。(6)上期外购一批芯片清洗剂,支付不含税价款200万元,取得增值税专用发票,进项税额已抵扣。本月由于管理不善导致其中30%丢失。(7)3月收到留抵税额退还金额30万元。其他资料:该企业不符合增值税即征即退条件,芯片出口退税率为13%。上期增值税留抵税额30万元。
[要求1]

该企业当期增值税销项税额是(  )万元。

  • A、

    125

  • B、

    130

  • C、

    78

  • D、

    208

[要求2]

计算当期进项税额转出金额是(  )万元。

  • A、

    37.8

  • B、

    7.8

  • C、

    30

  • D、

    29

[要求3]

该企业当期增值税进项税额是(  )万元。

  • A、

    1105.2

  • B、

    1083

  • C、

    1113

  • D、

    1135.2

[要求4]

该企业当期增值税出口退税额是(  )万元。

  • A、

    117.2

  • B、

    780

  • C、

    905

  • D、

    897.2

[要求5]

该企业当期进项税可抵扣加计抵减额是(  )万元。

  • A、

    270.23

  • B、

    140.54

  • C、

    304.11

  • D、

    404.11

[要求6]

关于该企业征税问题的描述,以下说法正确的有(  )。

  • A、

    外购芯片对应的进项税额金额不得抵扣

  • B、

    外购芯片对应的进项税额金额不得计算加计抵减进项税额

  • C、

    留抵税额允许计提加计抵减进项税额

  • D、

    收到退还留抵税额的当期需做进项税额转出

  • E、

    收到的留抵税额应当减少收到当期增值税加计抵减进项税额

本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅰ)》最后一次万人模考 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: D
答案解析:

增值税销项税额=1130÷(1+13%)×13%+1300×6%=208(万元)。

[要求2]
答案: A
答案解析:

转出进项税金额=200×13%×30%+30=37.8(万元)。

[要求3]
答案: A
答案解析:

当期增值税进项税额=130+(300+200)×13%+10000×9%+300×6%+30-37.8=1105.2(万元)。

[要求4]
答案: B
答案解析:

当期应纳税额=208-1105.2=-897.2(万元)。

当期期末留抵税额=│-897.2│=897.2(万元)。

当期免抵退税额=6000×13%=780(万元)。

当期期末留抵税额>当期免抵退税额。

当期应退税额=当期免抵退税额=780(万元)。

结转下期留抵税额=897.2-780=117.2(万元)。

当期免抵税额=0(万元)。

[要求5]
答案: B
答案解析:

当期可抵进项税额=130+(300+200)×13%+10000×9%+300×6%+30-30-7.8=1105.2(万元)。

当期可计提加计抵减的进项税额=(1105.2-130)×[(1000+1300)÷(1000+1300+6000)]×15%=270.24×15%=40.54(万元)。

当期可抵加计抵税额=100+40.54=140.54(万元)。

[要求6]
答案: B,C,D
答案解析:

选项A、B,企业外购芯片对应的进项税额,以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减。选项C、D、E,在留抵退税或留抵抵欠后做进项税额转出时,不需要调减加计抵减额。

立即查看答案 查看答案
答疑引导
立即咨询 立即咨询

拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于税法适用原则的说法,正确的(  )。

  • A.

    新法优于旧法原则的适用,以新法施行为标志

  • B.

    提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保,体现了税收合作信赖主义原则

  • C.

    法律优位原则,有效解决了因法律修订导致新旧法律规定冲突的问题

  • D.

    同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定,这体现了新法优于旧法原则

答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,税收合作信赖主义原则属于税法的基本原则;选项C,新法优于旧法原则,有效解决了因法律修订导致新旧法律规定冲突的问题;选项D,同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定,这体现了特别法优于普通法原则。

点此查看答案 查看答案
第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

经营免税商品的企业,一般按经营免税商品业务年销售收入的1%上缴免税商品特许经营费。免税商品特许经营费=6200×1%62(万元

点此查看答案 查看答案
第3题
[不定项选择题]

有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以向海关申请退还关税(  )。

  • A.

    已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,1年内原状运出境的

  • B.

    已征出口关税的货物,因品质或者规格原因,1年内原状运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

  • C.

    已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的

  • D.

    已征进口关税的货物,因滞销原因,原状退货复运出境的

  • E.

    已征出口关税的货物,因出口地贸易保护原因,原状退货复运进境的

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以申请退还关税:(1)已征进口关税的货物,因品质、规格原因或不可抗力,1年内原状复运出境的;(2)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的;(3)已征出口关税的货物,因品质、规格原因或不可抗力,1年内原状复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。
点此查看答案 查看答案
第4题
[不定项选择题]

根据增值税规定,下列行为不属于视同销售的有(  )。

  • A.

    汽修厂为自己的员工修理汽车

  • B.

    家具厂将购进的家具分配给股东或者投资者

  • C.

    将委托加工收回电脑作为投资,提供给其他单位

  • D.

    食品厂将购进的货物用于集体福利

  • E.

    外购冰箱无偿赠送其他单位或者个人

答案解析
答案: A,D
答案解析:

选项A,企业对内部员工提供服务不属于增值税视同销售;选项D,将购进的货物用于集体福利或者个人消费的,不属于增值税视同销售的情形。

点此查看答案 查看答案
第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

纳税人销售不动产取得的全部计税收入=54000÷90%=60000(万元);

增值税销项税额=(60000-18000)÷(1+9%)×9%=3467.89(万元);

不含增值税的销售收入=60000-3467.89=56532.11(万元)。

[要求2]
答案解析:

契税=18000×3%=540(万元);

取得土地时支付的价款=18000÷(1+9%)+540+10=17063.76(万元)。

[要求3]
答案解析:

开发成本16000-1500600=13900(万元);

开发费用=(5000+1500)+(17063.76+13900)×5%=8048.19(万元)。

[要求4]
答案解析:

转让地产过程中缴纳的税金=(3467.89-2167.89)×(5%+3%)=104(万元)。

法定附加扣除=(17063.76+13900)×20%=6192.75(万元)。

扣除总额=17063.76+13900+8048.19+104+6192.75=45308.7(万元)。

增值额=56532.11-45308.7=11223.41(万元)。

增值率=11223.41÷45308.7×100%=24.77%<50%,税率为30%。

转让地产项目应缴纳的土地增值税=11223.41×30%=3367.02(万元)。

转让地产项目应补缴的土地增值税=3367.02-1080=2287.02(万元)。

点此查看答案 查看答案
  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议