题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,主要从事半导体集成电路芯片设计和生产,2023年和2024年均被列入了加计抵减清单,符合增值税进项税额加计抵减条件,上期加计抵减额余额100万元。该公司除了芯片设计生产还对外提供咨询服务,2025年3月相关业务如下:(1)购买芯片一批,增值税专用发票注明增值税额130万元。(2)购置研发设备一台,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票上注明的价款300万元,购入晶圆、光刻胶等研发材料,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票上注明的价款200万元。(3)外购一栋办公楼用于办公管理及芯片研发,支付不含税价款10000万元,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票。对外支付芯片研发人员的培训费用,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票,不含税价款300万元。购买糕点作为节日礼物发放给员工,取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票,不含税价款30万元。(4)销售自主研发的A型芯片10000颗,取得含税收入1130万元。提供技术咨询服务,开具增值税专用发票,注明金额1300万元。(5)对外出口芯片5000颗,取得FOB价款6000万元。(6)上期外购一批芯片清洗剂,支付不含税价款200万元,取得增值税专用发票,进项税额已抵扣。本月由于管理不善导致其中30%丢失。(7)3月收到留抵税额退还金额30万元。其他资料:该企业不符合增值税即征即退条件,芯片出口退税率为13%。上期增值税留抵税额30万元。
[要求1]

该企业当期增值税销项税额是(  )万元。

  • A、

    125

  • B、

    130

  • C、

    78

  • D、

    208

[要求2]

计算当期进项税额转出金额是(  )万元。

  • A、

    37.8

  • B、

    7.8

  • C、

    30

  • D、

    29

[要求3]

该企业当期增值税进项税额是(  )万元。

  • A、

    1105.2

  • B、

    1083

  • C、

    1113

  • D、

    1135.2

[要求4]

该企业当期增值税出口退税额是(  )万元。

  • A、

    117.2

  • B、

    780

  • C、

    905

  • D、

    897.2

[要求5]

该企业当期进项税可抵扣加计抵减额是(  )万元。

  • A、

    270.23

  • B、

    140.54

  • C、

    304.11

  • D、

    404.11

[要求6]

关于该企业征税问题的描述,以下说法正确的有(  )。

  • A、

    外购芯片对应的进项税额金额不得抵扣

  • B、

    外购芯片对应的进项税额金额不得计算加计抵减进项税额

  • C、

    留抵税额允许计提加计抵减进项税额

  • D、

    收到退还留抵税额的当期需做进项税额转出

  • E、

    收到的留抵税额应当减少收到当期增值税加计抵减进项税额

本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅰ)》最后一次万人模考 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: D
答案解析:

增值税销项税额=1130÷(1+13%)×13%+1300×6%=208(万元)。

[要求2]
答案: A
答案解析:

转出进项税金额=200×13%×30%+30=37.8(万元)。

[要求3]
答案: A
答案解析:

当期增值税进项税额=130+(300+200)×13%+10000×9%+300×6%+30-37.8=1105.2(万元)。

[要求4]
答案: B
答案解析:

当期应纳税额=208-1105.2=-897.2(万元)。

当期期末留抵税额=│-897.2│=897.2(万元)。

当期免抵退税额=6000×13%=780(万元)。

当期期末留抵税额>当期免抵退税额。

当期应退税额=当期免抵退税额=780(万元)。

结转下期留抵税额=897.2-780=117.2(万元)。

当期免抵税额=0(万元)。

[要求5]
答案: B
答案解析:

当期可抵进项税额=130+(300+200)×13%+10000×9%+300×6%+30-30-7.8=1105.2(万元)。

当期可计提加计抵减的进项税额=(1105.2-130)×[(1000+1300)÷(1000+1300+6000)]×15%=270.24×15%=40.54(万元)。

当期可抵加计抵税额=100+40.54=140.54(万元)。

[要求6]
答案: B,C,D
答案解析:

选项A、B,企业外购芯片对应的进项税额,以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减。选项C、D、E,在留抵退税或留抵抵欠后做进项税额转出时,不需要调减加计抵减额。

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拓展练习

第2题
答案解析
答案: C
答案解析:委托方将委托加工收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=30×5%=1.5(万元);由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售,且售价20万元高于受托方的计税价格9万元(30×30%),则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税=(20+50)×5%-1.5×80%=2.3(万元)。
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第3题
[不定项选择题]

以下关于城市维护建设税的说法,正确的有(  )。

  • A.

    出口货物适用免抵退计算方式的免抵税额,不征收城市维护建设税

  • B.

    当期收到的留抵税额退还可以从城市维护建设税的计税依据中减除

  • C.

    对软件开发企业即征即退的增值税,可以在增值税退还时同时退还随增值税附征的城市维护建设税

  • D.

    对直接减免增值税的应税行为,同时减免城市维护建设税

  • E.

    对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,出口货物适用免抵退计算方式得出的免抵税额,征收城市维护建设税选项C,增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。

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第4题
[不定项选择题]

房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有(  )。

  • A.

    支付建筑人员的工资福利费

  • B.

    占用耕地缴纳的耕地占用税

  • C.

    计入开发成本中的借款利息

  • D.

    开发小区内的道路建设费用

  • E.

    支付的拆迁补偿

答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:

选项C,借款利息应作为房地产开发费用,不能作为计算加计扣除的依据

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第5题
[不定项选择题]2024年3月,某A市区甲建筑企业(一般纳税人)在外省B县城取得建筑工程款1090万元(含增值税),当月该企业的增值税进项税额60万元。该项目适用增值税一般计税方法,不考虑其他因素。下列说法正确的有(  )。
  • A.

    该建筑企业应在B地预缴增值税20万元

  • B.

    该建筑企业应在B地缴纳城市维护建设税与教育费附加1.6万元

  • C.

    该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元

  • D.

    该建筑企业应在A地申报缴纳城市维护建设税与教育费附加1万元

  • E.

    该建筑企业在B地缴纳城市维护建设税和教育费附加可以在A地申报缴纳的城市维护建设税和教育费附加中扣除

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A,该建筑企业应在B地预缴增值税=1090÷(1+9%)×2%=20(万元);选项B,该建筑企业应在B地缴纳城市维护建设税与教育费附加=20×(5%+3%)=1.6(万元);选项C,该建筑企业应在A地实际缴纳增值税=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(万元);选项D,该建筑企业应在A地申报缴纳城市维护建设税与教育费附加=10×(7%+3%)=1(万元);选项E,在预缴地预缴的增值税,已在申报地扣减,应以在申报地实际缴纳的增值税作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
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