消费税纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（　　）|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[判断题]消费税纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（　　）

A.正确
B.错误

本题来源：第4章第3节消费税法律制度点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.汽车厂销售雪地车
B.手表厂生产销售高档手表
C.珠宝店销售珍珠项链
D.商场销售木制一次性筷子

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，雪地车不属于消费税的征税范围。选项C、D，珍珠项链和木制一次性筷子在一般环节（生产、委托加工和进口环节）征收消费税，在零售环节不征。

【知识点拓展】

消费税征税范围需要注意区分：

（1）烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟；

不包括烟叶。

（2）酒

包括白酒（含粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒和其他酒（如葡萄酒、药酒、果木酒、汽酒等）；

不包括酒精、调味料酒。

（3）高档化妆品

包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

（4）小汽车

包括各类乘用车和中轻型商用客车；

不包括大型商用客车、大货车、大卡车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

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第2题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采用从量计征办法缴纳消费税的有（）。

A.黄酒
B.葡萄酒
C.啤酒
D.药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油，选项A、C当选。葡萄酒和药酒均属于“其他酒”，实行从价计征消费税，选项B、D不当选。

【知识点拓展】

消费税税率

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第3题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列选项中，属于委托加工应税消费品的是（　　）。

A.
委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.受托方用自己的原材料帮助委托方制作的应税消费品
C.受托方以委托方的名义采购原材料进行制作的应税消费品
D.受托方先将原材料卖给委托方，再由委托方交由受托方制作的应税消费品

答案解析

答案： A

答案解析：（1）委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，选项A当选；（2）对于由受托方提供原材料生产的应税消费品（选项B），或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（选项D），以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（选项C），不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，受托方应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列关于包装物押金的表述中，正确的有（　　）。

A.红酒生产企业销售自产红酒收取的包装物押金，应并入红酒销售额征收消费税
B.药酒生产企业销售自产药酒收取的包装物押金，不需要并入销售额计缴消费税
C.汽酒生产企业销售自产汽酒收取的包装物押金，应并入汽酒销售额征收消费税
D.白酒生产企业销售自产白酒收取的包装物押金，应并入白酒销售额征收消费税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

对酒类生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，因此选项A、C、D表述正确，选项B表述不正确。

【知识点拓展】

包装物租金VS包装物押金

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金的辨析：

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第5题

[组合题]

乙公司为增值税一般纳税人，主要从事各类化妆品的生产与销售业务，2026年5月发生下列业务：

（1）将一批自产高档修饰类化妆品无偿赠送给客户，该批高档修饰类化妆品生产成本为2.4万元，无同类产品市场销售价格。

（2）委托丙工厂加工一批高档护肤类化妆品，由乙公司提供原材料，原材料成本15万元，丙工厂收取不含增值税加工费6万元，丙工厂无同类产品销售价格。

（3）销售一批自产高档美容类化妆品，取得含增值税销售额63.28万元，另收取包装物押金13.56万元，合同约定包装物3个月内返还，乙公司单独核算该押金。

（4）将一批自产新型高档化妆品分别用于以下用途：①移送生产成套化妆品；②发放作为节日职工福利；③赞助大学生创业项目；④用作广告拍摄样品。

已知：高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%，成本利润率5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如馈赠），应于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（2）高档化妆品从价计征，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）＝2.4×（1＋5%）÷（1－15%）＝2.96（万元）。（3）乙公司赠送自产高档修饰类化妆品给客户应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝2.96×15%＝0.44（万元）。

[要求2]

答案解析：

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计算消费税；受托方无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税，本题无受托方同类售价，因此需要组价。（2）高档护肤类化妆品属于高档化妆品，从价计征消费税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）＝（15＋6）÷（1－15%）＝24.71（万元）。（3）乙公司委托加工业务应缴纳消费税额（由丙工厂代收代缴）＝24.71×15%＝3.71（万元）。

[要求3]

答案解析：（1）一般货物包装物押金超过合同约定期或1年期限未收回时计征消费税；除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收消费税；本题高档美容类化妆品属于一般货物，包装物押金在收取当月无需并入销售额征收消费税，排除选项C、D。（2）销售额为含增值税价款，需作价税分离，排除选项B。（3）因此乙公司销售自产高档美容类化妆品应缴纳消费税税额＝63.28÷（1＋13%）×15%＝8.4（万元）。

[要求4]

答案解析：

选项A，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品（成套化妆品属于应税消费品），移送环节不缴纳消费税。选项B、C、D，纳税人将自产应税消费品用于其他方面，如自用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳消费税。

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