题目
答案解析
（1）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在“收取时”并入当期销售额征收增值税，当月收取的白酒包装物押金810元应于当月并入销售额计税，当月逾期的白酒包装物押金530元于收取当月已计税，逾期时不再并入计税，排除选项A、B；（2）含增值税价款56 000元和包装物押金810元均为含税收入，应作价税分离，排除选项D；（3）制胜酒厂当月上述业务增值税销项税额＝（56 000＋810）÷（1＋13%）×13%＝6 535.66（元）。
【知识点拓展】
包装物租金VS包装物押金：
（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价，需要价税分离。
（2）包装物押金：
①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；
②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。
拓展练习
甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税计税价格+关税）×增值税税率=（113+11.3）×13%=16.16（万元）。需注意，关税计税价格不含增值税，无须作价税分离。
【知识点拓展】
进口货物应纳税额计算：
题目所述内容正确。
【知识点拓展】
一般纳税人有下列情形之一的，不得领用开具增值税专用发票：
1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
（1）虚开增值税专用发票。
（2）私自印制专用发票。
（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票。
（4）借用他人专用发票。
（5）未按规定要求开具专用发票。
（6）未按规定保管专用发票和专用设备。
（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。
（8）未按规定接受税务机关检查。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的“当”日。
【知识点拓展】
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间
选项A，属于单位销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳增值税。选项B，属于销售货物，应当依法缴纳增值税。选项C，进口应税货物，应当依法缴纳增值税。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
【知识点拓展】
增值税法定免税项目
选项A正确，销售货物的，只要货物的起运地或所在地在境内，即属于在境内发生应税交易。选项B正确，销售或租赁不动产的，以不动产所在地是否在境内为判定标准，该办公楼在境内，属于在境内发生的应税交易。选项C错误，境外单位向境内单位销售服务，若属于“在境外现场消费”的情形，则不属于在境内发生的应税交易。选项D正确，销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人，即属于在境内发生应税交易。
【知识点拓展】
增值税征税范围之“境内”的界定：
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