（1）甲厂销售化学制品的收入含增值税，因此需要作价税分离，换算为不含增值税价款；（2）甲厂选择本期继续抵扣上期留抵税额，因此当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵税额；（3）甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）。

【知识点拓展】

期末留抵税额规定：

当期进项税额大于销项税额的部分，纳税人可以按照规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，因此不必在当月并入销售额征税，排除选项D；（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）。

【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价，需要价税分离。

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

销售额不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

①按照一般计税方法计算的销项税额（选项C）和按照简易计税方法计算的应纳税额；

②政府性基金或者行政事业性收费（选项B）；

③受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税（选项D）；

④车辆购置税、车船税；

⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（选项A）。

选项A，按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。选项B、C、D，属于不征收增值税的项目。

【知识点拓展】

不征收增值税项目